財(cái)務(wù)審批制度
在現(xiàn)在社會(huì)，制度在生活中的使用越來越廣泛，制度是國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位，為了維護(hù)正常的工作、勞動(dòng)、學(xué)習(xí)、生活的秩序，保證國家各項(xiàng)政策的順利執(zhí)行和各項(xiàng)工作的正常開展，依照法律、法令、政策而制訂的具有法規(guī)性或指導(dǎo)性與約束力的應(yīng)用文。想必許多人都在為如何制定制度而煩惱吧，下面是小編為大家收集的財(cái)務(wù)審批制度，歡迎大家分享。
財(cái)務(wù)審批制度1
財(cái)務(wù)審批制度是單位內(nèi)部控制的重要組成部分,我國多數(shù)行政事業(yè)單位基本采用了“一支筆”財(cái)務(wù)審批模式。隨著改革開放的深化、市場經(jīng)濟(jì)的形成、社會(huì)的不斷發(fā)展,一些典型案件的查處也暴露出“一支筆”審批的弊端:內(nèi)部監(jiān)督失控、缺乏透明度、容易產(chǎn)生違法違紀(jì)等問題。因此,改革和創(chuàng)新財(cái)務(wù)審批制度成為行政事業(yè)單位預(yù)防腐敗的重要課題。陜西省旬陽縣在這方面作出了積極的探索,從20xx年1月1日起,在全縣各級(jí)各類行政事業(yè)單位全面推行“一簽三審”財(cái)務(wù)審批制度,規(guī)范了財(cái)務(wù)支出審批程序,強(qiáng)化了內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制,從源頭上、制度上、機(jī)制上預(yù)防腐敗。本文重點(diǎn)闡述“一簽三審”財(cái)務(wù)審批制度的模式,并對(duì)其作用進(jìn)行探討。
一、“一簽三審”財(cái)務(wù)審批制度的模式
(一)各單位成立財(cái)務(wù)支出監(jiān)審小組
1.監(jiān)審小組成員的基本條件。品行端正,公道正派,原則性強(qiáng);有較高的事業(yè)心和責(zé)任感;綜合素質(zhì)較高,工作能力較強(qiáng);比較熟悉財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)方面的基本知識(shí)。單位黨政主要負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)工作的.領(lǐng)導(dǎo)、具有財(cái)務(wù)管理職能的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)(或者報(bào)賬員)不能推選為監(jiān)審小組成員,但領(lǐng)導(dǎo)班子中必須有一人推選進(jìn)入監(jiān)審小組,擔(dān)任監(jiān)審小組組長。
2.監(jiān)審小組的產(chǎn)生方式。監(jiān)審小組由全體職工大會(huì)實(shí)行無記名投票方式選舉產(chǎn)生,贊成票必須超過全體職工人數(shù)的半數(shù)以上。監(jiān)審小組一般由3人組成,小組成員非經(jīng)全體職工大會(huì)三分之二以上人數(shù)通過,任何人無權(quán)免除或調(diào)整。
3.監(jiān)審小組的職責(zé)。對(duì)財(cái)務(wù)支出原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、有效性以及審核審批手續(xù)的完整性進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān),并承擔(dān)相應(yīng)的審核責(zé)任。對(duì)符合規(guī)定的單據(jù)予以審核簽字,對(duì)存在問題的單據(jù)進(jìn)行相應(yīng)處理,具體履行好以下職責(zé):
(1)對(duì)審批、招標(biāo)、采購、備案等手續(xù)不全的財(cái)務(wù)支出,應(yīng)當(dāng)退回,要求補(bǔ)充完善或糾正。
(2)對(duì)違反規(guī)定不納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理與會(huì)計(jì)核算的,應(yīng)當(dāng)制止和糾正。
(3)對(duì)違反國家財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)支出不予辦理,并書面報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)人請(qǐng)求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面報(bào)告起10日內(nèi)作出批示意見,并對(duì)批示意見承擔(dān)責(zé)任。
(4)對(duì)記載不明、不完整、不合理、應(yīng)有附件而未提供附件的原始憑證,予以退回,要求經(jīng)辦人更正、補(bǔ)充。
(5)對(duì)不真實(shí)、不合法、不合理、審批手續(xù)不完整的原始憑證不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證,應(yīng)當(dāng)予以扣留,并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任。
(6)對(duì)嚴(yán)重違反國家利益和社會(huì)公共利益的財(cái)務(wù)支出,應(yīng)當(dāng)向財(cái)政、審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。
4.監(jiān)審小組的監(jiān)審方法。監(jiān)審小組實(shí)行組長召集制度和集體審核制度,組長根據(jù)工作需要定期和不定期召集小組成員集體審核財(cái)務(wù)支出、研究改進(jìn)監(jiān)審工作,并向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出具體的具有建設(shè)性的意見和建議。
對(duì)于小額的日常公用支出,也可授權(quán)監(jiān)審小組組長及時(shí)審核,如水電費(fèi)、電話費(fèi)、差旅費(fèi)、零星辦公用品購置等。
(二)實(shí)行“一簽三審”財(cái)務(wù)審批程序
“一簽”即經(jīng)辦人員簽字;“三審”即由會(huì)計(jì)(報(bào)賬員)初審、監(jiān)審小組集體復(fù)審、財(cái)務(wù)“一支筆”終審�！耙缓炄龑彙蹦Ｊ较碌呢�(cái)務(wù)審批程序如下:
1.具體經(jīng)辦人員對(duì)其所辦理的支出業(yè)務(wù)在原始單據(jù)上簽字并如實(shí)注明時(shí)間和用途。
2.單位會(huì)計(jì)(報(bào)賬員)對(duì)經(jīng)辦人員提交的原始單據(jù)進(jìn)行初審并簽字,依據(jù)財(cái)政財(cái)務(wù)法律法規(guī)、規(guī)章制度、開支標(biāo)準(zhǔn)等,審核其真實(shí)性、合法性以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
3.財(cái)務(wù)支出監(jiān)審小組對(duì)經(jīng)過初審的原始單據(jù)集體審核把關(guān),主要審核其真實(shí)性、合法性與合理性,由監(jiān)審小組組長簽署審核意見并簽名。
4.經(jīng)過以上程序后,由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”最終審批簽字。
5.送交出納付款或提交會(huì)計(jì)核算中心審核報(bào)銷。
對(duì)于支出業(yè)務(wù)量較大的單位或者同類單據(jù)數(shù)量較多的事項(xiàng),可以將原始單據(jù)分類匯總,填寫“財(cái)務(wù)支出審簽單”,相關(guān)審核審批人員在“財(cái)務(wù)支出審簽單”上簽字。審簽單格式如表1所示。
二、“一簽三審”財(cái)務(wù)審批制度的作用
(一)建立了內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制,有利于從源頭上預(yù)防腐敗
“一簽三審”制度創(chuàng)造性地通過民主選舉的方式設(shè)立財(cái)務(wù)支出監(jiān)審小組,解決了“一支筆”審批模式中的內(nèi)部監(jiān)督“缺位”問題,從完善內(nèi)部控制的角度,建立健全了內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制,從源頭上、制度上、機(jī)制上預(yù)防違法違紀(jì)等腐敗問題的發(fā)生。
(二)增強(qiáng)了財(cái)務(wù)支出的透明度,有利于從機(jī)制上保護(hù)干部
“一簽三審”制度實(shí)行多級(jí)審簽、集體審核,使財(cái)務(wù)支出的透明度大大增強(qiáng),杜絕了暗箱操作,在一定程度上實(shí)現(xiàn)了“陽光財(cái)務(wù)”,財(cái)務(wù)支出監(jiān)審小組對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé),提前把關(guān),實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督,有利于從機(jī)制上保護(hù)“一把手”、“一支筆”干部。
(三)做到了民主與集中的結(jié)合,有利于推進(jìn)科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)
“一簽三審”制度的設(shè)計(jì)理念采用了民主集中制原則,做到了民主與集中的有機(jī)結(jié)合,內(nèi)部控制與監(jiān)督的關(guān)口前移,層層把關(guān)、集體把關(guān),相互監(jiān)督、共同負(fù)責(zé),達(dá)到了民主理財(cái)、監(jiān)督理財(cái)、合理理財(cái)、科學(xué)理財(cái)?shù)墓π?提高了民主理財(cái)?shù)姆e極性,對(duì)于推進(jìn)民主集中制具有示范作用,對(duì)于推進(jìn)科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)具有積極的推動(dòng)作用。
財(cái)務(wù)審批制度2
一、事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的常見問題
�。ㄒ唬┦聵I(yè)單位內(nèi)部管理資質(zhì)較低
事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制制度建設(shè)，對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展有著非常大的影響。就目前我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，往往都忽略了這一點(diǎn)，存在領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制工作不重視，配備的參與工作的內(nèi)部控制人員素質(zhì)普遍偏低，針對(duì)內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)掌握不足，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性意識(shí)非常薄弱，而且在事業(yè)單位內(nèi)的管理能力也不是很到位，這些都將直接影響事業(yè)單位內(nèi)部控制的成效。在事業(yè)單位的內(nèi)部控制構(gòu)建過程中，部分領(lǐng)導(dǎo)存在思想認(rèn)識(shí)不足，嚴(yán)重缺乏管理意識(shí)，那么將會(huì)大大影響事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作質(zhì)量，從而影響整個(gè)事業(yè)單位的發(fā)展。
�。ǘ┦跈�(quán)審批執(zhí)行不到位
事業(yè)單位應(yīng)按照內(nèi)部控制規(guī)范的規(guī)定，明確授權(quán)審批的權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)支出的有效控制。然而從實(shí)際執(zhí)行情況來看，部分事業(yè)單位雖然制定了授權(quán)審批制度，但是卻沒有細(xì)化各層級(jí)授權(quán)審批的支出上限，導(dǎo)致授權(quán)審批金額較為隨意。同時(shí)，部分事業(yè)單位的部門負(fù)責(zé)人在行使審批權(quán)力時(shí)，沒有考慮到自己的授權(quán)審批范圍，進(jìn)而經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)審批、超限額審批的情況，造成授權(quán)審批制度形同虛設(shè)。此外，事業(yè)單位內(nèi)部還有一些部門或人員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)沒有執(zhí)行規(guī)范的審批流程，嚴(yán)重?cái)_亂了單位內(nèi)部控制秩序。
�。ㄈ╊A(yù)算控制流于形式
部門預(yù)算有一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)，是事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然事業(yè)單位建立起了預(yù)算管理制度，明確了各部門在預(yù)算執(zhí)行中的責(zé)任，但各個(gè)事業(yè)單位目前都處于國家財(cái)政撥款，所有必須清晰明確地，根據(jù)本年度發(fā)生的費(fèi)用、經(jīng)費(fèi)測算出目下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的經(jīng)費(fèi)、額度的預(yù)測。但是由于事業(yè)單位全員預(yù)算意識(shí)淡薄，缺乏預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制，所以導(dǎo)致單位預(yù)算執(zhí)行有效性偏低，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算隨意調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行偏差大等情況。在預(yù)算編制方面，各部門僅考慮到自己部門的利益需求，列支不必要的支出或增加支出項(xiàng)目，使得單位預(yù)算資金總量增加，不利于財(cái)政資金的合理配置和有效利用。
二、完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的對(duì)策
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)財(cái)務(wù)體系建設(shè)
財(cái)務(wù)體系在事業(yè)單位中起到至關(guān)重要的作用，對(duì)事業(yè)單位的有效發(fā)展起到促進(jìn)作用。只有財(cái)務(wù)工作人員內(nèi)控制度的`意識(shí)加強(qiáng)，才可加速進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利開展。因此在實(shí)際工作中，政府應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)體系建設(shè)，確保在的要求下，相關(guān)財(cái)務(wù)人員能夠承擔(dān)起會(huì)計(jì)責(zé)任，建立健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)都比較高的財(cái)務(wù)人員，經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期學(xué)習(xí)新規(guī)定，每個(gè)會(huì)計(jì)人員必須端正工作態(tài)度。對(duì)會(huì)計(jì)崗位上的，會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平需要有硬性的規(guī)定，這樣可以有效提高單位的整體會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平和素質(zhì)。
（二）強(qiáng)化授權(quán)審批制度執(zhí)行
事業(yè)單位要將授權(quán)審批制度作為控制各項(xiàng)支出活動(dòng)的重要基礎(chǔ)，將所有支出均納入到授權(quán)審批范圍之內(nèi)，要求各部門和人員嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批程序。事業(yè)單位要進(jìn)一步完善授權(quán)審批制度，在制度中明確授權(quán)審批層次、審批責(zé)任、審批權(quán)限，避免出現(xiàn)越權(quán)審批、超額審批等現(xiàn)象。單位要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，授予部門負(fù)責(zé)人審批權(quán)限，確保審批權(quán)限與部門層級(jí)相符。對(duì)于重大事項(xiàng)的審批，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集體決策和會(huì)簽制度，并在重大事項(xiàng)實(shí)施后，對(duì)其進(jìn)行事后審查考核，從而保證授權(quán)審批的嚴(yán)謹(jǐn)性，避免相關(guān)責(zé)任人盲目決策重大事項(xiàng)。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)預(yù)算控制
為加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)控制，各單位需要建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)做出明確規(guī)定；要合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。一方面，事業(yè)單位的支出是國家財(cái)政撥款的。財(cái)務(wù)部門不做預(yù)算工作，應(yīng)單獨(dú)設(shè)立預(yù)算部門，這樣可以大大地避免財(cái)務(wù)部門從上到下的一個(gè)集體舞弊可能性。另一方面，對(duì)于不在預(yù)算范圍內(nèi)的支出應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格控制，為確保預(yù)算的有效執(zhí)行，應(yīng)制定相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，依據(jù)考核結(jié)果找出預(yù)算執(zhí)行中的偏差，提出解決方案，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算對(duì)于一個(gè)事業(yè)單位來講起著至關(guān)重要的作用，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理從而提高單位工作效率。
三、結(jié)語
隨著社會(huì)的發(fā)展，事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制工作越來越重要，要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，并取切實(shí)措施確保相關(guān)制度的有效落實(shí)。當(dāng)今新形勢下事業(yè)單位中建立內(nèi)控制度不是一個(gè)簡單的工作，應(yīng)該在單位全體干部職工的共同努力下完成，并在不斷在實(shí)踐中總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，確保內(nèi)部控制制度不斷完善，為實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的健康、持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)
財(cái)務(wù)審批制度3
第一章總則
第一條為促進(jìn)總公司各項(xiàng)工作的順利開展，明確職責(zé)權(quán)限，增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感，特制訂本規(guī)定。
第二條本規(guī)定適用于總公司。
第二章總公司費(fèi)用開支
第三條總公司各部門在日常費(fèi)用開支中，要本著少花錢、多辦事的原則。盡量為總公司節(jié)約開支。
第四條總公司各部門的費(fèi)用開支按預(yù)算定額辦法執(zhí)行，年初總預(yù)算由財(cái)務(wù)本部平衡后報(bào)總公司總經(jīng)理辦公會(huì)討論，通過后由總經(jīng)理簽批。原則上半年做一次預(yù)算調(diào)整。
第五條各部門的日常費(fèi)用開支中，屬預(yù)算內(nèi)的，由各部門正職簽字，報(bào)財(cái)務(wù)本部審核并按下列權(quán)限簽批:一次開支300元以下的，由財(cái)務(wù)本部會(huì)計(jì)處經(jīng)理審批；一次開支300~50000元的，由會(huì)計(jì)處經(jīng)理審核后報(bào)財(cái)務(wù)本部總經(jīng)理簽批；一次開支50000元以上的，由會(huì)計(jì)處經(jīng)理審核，財(cái)務(wù)本部總經(jīng)理復(fù)核后報(bào)總公司主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽批。屬預(yù)算外的費(fèi)用開支，必須提前報(bào)財(cái)務(wù)本部，財(cái)務(wù)本部審核后報(bào)總公司總經(jīng)理簽批。
第六條總公司各部門的費(fèi)用開支在1000元以上的，必須用支票（預(yù)借差旅費(fèi)按總公司(費(fèi)用報(bào)銷管理規(guī)定》執(zhí)行）。在日常開支用款前，憑部門正職簽字的.“經(jīng)費(fèi)審批單”到財(cái)務(wù)本部按權(quán)限審批，報(bào)銷時(shí)，對(duì)未超過批準(zhǔn)范圍和金額的開支，由財(cái)務(wù)本部會(huì)計(jì)處經(jīng)理審批人帳，對(duì)超過批準(zhǔn)范圍和金額的開支由財(cái)務(wù)本部按權(quán)限重新審批或報(bào)批。
第三章投資項(xiàng)目用款
第七條總公司及各所屬企業(yè)公司的大型投資項(xiàng)目用款，必須按年、季、月上報(bào)用款計(jì)劃，由總公司平衡后于年初下達(dá)資金計(jì)劃，并在實(shí)際執(zhí)行過程中根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
第八條大型投資項(xiàng)目向總公司申請(qǐng)的計(jì)劃內(nèi)用款，一次用款100萬元以內(nèi)（不含）的。，必須將用款申請(qǐng)及款項(xiàng)用途明細(xì)報(bào)總公司投資管理部和財(cái)務(wù)本部共同審批:一次用款100~1000萬元（不含）的，必須將用款申請(qǐng)及款項(xiàng)用途明細(xì)報(bào)總公司投資管理部和財(cái)務(wù)本部審核，然后報(bào)總公司總經(jīng)理簽批；一次用款1000~5000萬元（不含）的、必須將用款申請(qǐng)及款項(xiàng)用途明細(xì)報(bào)總公司投資管理部和財(cái)務(wù)本部審核、然后報(bào)總公司主管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理兩人共同簽批；一次用款在5000萬元以上（含)的，必須將用款申請(qǐng)及款項(xiàng)用途明細(xì)報(bào)總公司投資管理部和財(cái)務(wù)本部審核，然后報(bào)總公司總經(jīng)理辦公會(huì)，并經(jīng)總公司副總經(jīng)理(助理總經(jīng)理）兩人以上和總經(jīng)理共同簽批。
第九條大型投資項(xiàng)目向總公司申請(qǐng)的計(jì)劃外用款，一律先報(bào)總公司投資管理部和財(cái)務(wù)本部審核，然后報(bào)總公司總經(jīng)理簽批，凡計(jì)劃外用款在1000萬元以上的，必須同時(shí)有總公司主管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理兩人以上的共同簽字。
第四章貿(mào)易項(xiàng)目用敷
第十條各所屬企業(yè)需總公司提供資金和資金擔(dān)保的貿(mào)易項(xiàng)目，凡一次所需資金或資金擔(dān)保在100萬元以下的，須報(bào)總公司法規(guī)室和財(cái)務(wù)本部審批；100~500萬元的，須報(bào)總公司法規(guī)室和財(cái)務(wù)本部審查，報(bào)總公司總經(jīng)理簽批:500萬元以上的，須報(bào)總公司計(jì)劃部、法規(guī)室和財(cái)務(wù)本部審查，報(bào)總公司主管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理共同簽批。
第十一條總公司為各所屬企業(yè)提供信用證授信額度擔(dān)保的審批權(quán)限按（關(guān)于資金擔(dān)保和開立信用證的規(guī)定）執(zhí)行。
第五章日常資金調(diào)動(dòng)
第十二條總公司與所屬企業(yè)之間的日常資金調(diào)動(dòng)，凡一次調(diào)動(dòng)資金在100萬元以下(含)的，由總公司財(cái)務(wù)本部總經(jīng)理簽批；凡一次調(diào)動(dòng)資金在100萬元以上的，則須報(bào)總公司主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽批。
第十三條各所屬企業(yè)向總公司臨時(shí)拆借資金或總公司為各所屬企業(yè)臨時(shí)墊付資。一次金額在50萬元以下(含)的，由總公司財(cái)務(wù)本部總經(jīng)理簽批；一次金額在50萬元上的，由總公司主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽批。
第六章附則
第十四條本規(guī)定由財(cái)務(wù)本部負(fù)責(zé)解釋和修訂。
財(cái)務(wù)審批制度4
一、財(cái)務(wù)收支審批的范圍
(一)本制度所稱財(cái)務(wù)收支包括與公司有關(guān)的一切經(jīng)濟(jì)利益的流入與流出。既包括現(xiàn)金及其他實(shí)物資產(chǎn)的增減，也包括債權(quán)債務(wù)的增減變化。
(二)未經(jīng)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，任何人員不得私自收取應(yīng)由公司收取的款項(xiàng)，或報(bào)銷不屬于公司業(yè)務(wù)范圍的支出。
(三)收入主要包括：
1、商品銷售收入;
2、項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓收入;
3、租金收入;
4、投資收益;
5、政府補(bǔ)貼收入;
6、利息收入;
7、其他收入;
8、收入的減少，主要指銷售折扣及優(yōu)惠等。
(四)支出主要包括以下項(xiàng)目：
1、固定資產(chǎn)購建支出;
2、工程物資采購支出;
3、原材料、包裝物、低值易耗品、商品及其他物料支出;
4、各項(xiàng)費(fèi)用支出，如：工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、展覽及廣告費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、禮品費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、通信費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)、稅金、利息等等。
5、償還債務(wù);
6、繳納稅費(fèi);
7、其他支出，如罰款及捐贈(zèng)支出等。
二、財(cái)務(wù)收支的審批報(bào)銷程序
1、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)在所經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，及時(shí)取得或填制合法的原始憑證并簽名確認(rèn);用途不明的，還應(yīng)注明用途或另附清單;采購設(shè)備工具及物資的，應(yīng)有驗(yàn)收人員或使用保管人員的簽收意見或開具入庫單(驗(yàn)收單);已簽訂合同的款項(xiàng)支付，還應(yīng)填寫付款審批單經(jīng)相關(guān)人員審批后一并作為報(bào)銷憑證附件。
2、由該業(yè)務(wù)人員所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性進(jìn)行預(yù)審并簽名確認(rèn);
3、報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核(工程類還應(yīng)先報(bào)工程會(huì)計(jì)審核)，再報(bào)總經(jīng)理審批和董事長審批;
4、出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證及時(shí)進(jìn)行報(bào)銷。
5、各業(yè)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格《原始憑證填制審核規(guī)范》取得或填制原始憑證，各級(jí)審批人員也應(yīng)嚴(yán)格按《原始憑證填制審核規(guī)范》審核原始憑證;若出現(xiàn)失誤給公司帶來損失的，責(zé)任人均應(yīng)承擔(dān)一定的責(zé)任及損失。
三、財(cái)務(wù)收支的審批權(quán)限：
(一)收入的審批權(quán)限：
1、需要開據(jù)正規(guī)發(fā)票才能進(jìn)行收款時(shí)，必須由經(jīng)辦人提出書面申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理和董事長簽字批準(zhǔn)后，交財(cái)務(wù)部開據(jù)相應(yīng)票據(jù)進(jìn)行收款。
2、不需開據(jù)正規(guī)發(fā)票的，經(jīng)辦人應(yīng)先收取款項(xiàng)或支票，交由財(cái)務(wù)時(shí)向經(jīng)辦人開收款收據(jù)，并讓經(jīng)辦人在收據(jù)里簽字認(rèn)可，財(cái)務(wù)要及時(shí)入賬，并在當(dāng)天的日?qǐng)?bào)表中登記，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)知曉。
(二)工程材料采購的審批權(quán)限：另作規(guī)定
(三)一般費(fèi)用的審批權(quán)限：
所有的費(fèi)用現(xiàn)均由總經(jīng)理或董事長簽字后方可報(bào)銷
四、報(bào)銷時(shí)間
1、一般費(fèi)用報(bào)銷時(shí)間為每個(gè)(星期二)和(星期四)的下午進(jìn)行報(bào)銷;
2、其余如遇事情緊急的可在其他工作時(shí)間報(bào)銷。
3、如無特殊情況，報(bào)銷人員不得要求財(cái)務(wù)人員在規(guī)定時(shí)間以外辦理報(bào)銷;財(cái)務(wù)人員也不得無故拖延。
五、關(guān)于借款
1、員工因公借款或領(lǐng)用支票，應(yīng)由本人按照規(guī)定填制借款單或支票領(lǐng)用單，由領(lǐng)導(dǎo)或其指定人員審核簽章，然后辦理借款。不能收回或報(bào)銷的借支款項(xiàng)，簽字同意的人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。
2、借支后，借支人員應(yīng)于該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成或應(yīng)該完成后的(兩個(gè)工作日)內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷;但最遲應(yīng)在借支日后的(10日內(nèi))進(jìn)行報(bào)銷;否則，一律從最近將發(fā)放的工資中扣回。
3、一般情況下，員工不得因?yàn)樗绞孪蚬窘杩睢?/p>
4、試用期未滿的員工一般不得經(jīng)辦與現(xiàn)金有關(guān)的業(yè)務(wù)。
5、副總經(jīng)理、總經(jīng)理、以及其他股東如有個(gè)人向公司進(jìn)行借款的，不論金額大小必須由董事長簽字后方能支出，借款時(shí)必須注明歸還日期。
六、差旅費(fèi)
1、審批：員工因公出差，需提出書面申請(qǐng)，列明出差事由、地點(diǎn)、時(shí)間、日程安排、費(fèi)用預(yù)算、需借支金額等，一般員工報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，部門經(jīng)理以上級(jí)人員報(bào)董事長批準(zhǔn)后，方可出差。
2、借支：員工持經(jīng)批準(zhǔn)的出差申請(qǐng)到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核無誤后，交由出納按核定的借支額支付借款。
3、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)：出差人員所乘坐交通工具在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，可按機(jī)票及車船票據(jù)實(shí)報(bào)銷，未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，節(jié)約的費(fèi)用可按50%獎(jiǎng)給個(gè)人;住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、誤餐費(fèi)、話費(fèi)補(bǔ)貼實(shí)行定額包干制度，報(bào)銷時(shí)需出具當(dāng)?shù)刈∷薨l(fā)票。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：
費(fèi)用項(xiàng)目
副總經(jīng)理以上
部門經(jīng)理及副經(jīng)理
其他人員
車船費(fèi)
飛機(jī)、火車、汽車、輪船
飛機(jī)、火車、汽車、輪船
飛機(jī)、火車、汽車、輪船
住宿費(fèi)
省內(nèi)
80元/天
50元/天
30元/天
省外
120元/天
70元/天
40元/天
特殊地區(qū)
150元/天
100元/天
50元/天
市內(nèi)交通費(fèi)
省內(nèi)
10元/天
10元/天
10元/天
省外
25元/天
20元/天
15元/天
特殊地區(qū)
30元/天
25元/天
20元/天
誤餐費(fèi)
省內(nèi)
40元/天
30元/天
20元/天
省外
50元/天
40元/天
30元/天
特殊地區(qū)
60元/天
50元/天
40元/天
話費(fèi)
補(bǔ)貼
省內(nèi)
10元/天
5元/天
5元/天
省外
20元/天
15元/天
10元/天
說明：1、以上標(biāo)準(zhǔn)如遇特殊情況需提高的由董事長批準(zhǔn)后方可報(bào)銷。
2、兩人共同出差，報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)就高不就低;超過兩人的分別按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。
3、不屬會(huì)務(wù)組安排的單個(gè)出差人員，住宿費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。
4、公司已派出車輛的，不再報(bào)銷車船費(fèi)及市內(nèi)交通費(fèi)。
5、如公司統(tǒng)一安排食宿或所報(bào)會(huì)務(wù)費(fèi)等已包括食宿費(fèi)的，不再單獨(dú)報(bào)住宿費(fèi)和誤餐費(fèi);如已另行報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)的，應(yīng)扣除當(dāng)日相應(yīng)的誤餐費(fèi)。
6、本規(guī)定中的.特殊地區(qū)指：北京、上海、廣州、深圳、珠海、廈門、海南等高消費(fèi)城市。
7、出差人員返回公司當(dāng)天只報(bào)誤餐費(fèi);以上誤餐按2餐/天計(jì)，不足一天的，按半天的誤餐費(fèi)報(bào)銷。
七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支必須從嚴(yán)掌握，非不得已，一般不出外就餐，確需出外就餐時(shí)，公司的陪同人員不得過多，變成內(nèi)部消費(fèi)。
各職務(wù)權(quán)限每次開支最高標(biāo)準(zhǔn)
級(jí)別
開支金額
備注
董事長、總經(jīng)理
實(shí)報(bào)實(shí)銷
部門經(jīng)理或副經(jīng)理
按實(shí)際用餐人均按(30元/餐)以內(nèi)報(bào)銷
報(bào)請(qǐng)
其他人員
事前報(bào)請(qǐng)
八、值易耗品及辦公用品
低值易耗品是指單位價(jià)值50元以上，XX元以下，使用年限在一年以上或不具備固定資產(chǎn)界定條件的各種設(shè)備、用品、物品。
1、每月初，各使用部門必須上報(bào)其領(lǐng)用計(jì)劃經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后送總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。超計(jì)劃領(lǐng)用的，應(yīng)由使用部門寫出書面原因，呈總經(jīng)理批準(zhǔn)，方可領(lǐng)取。
2、除一次性用品外，必須實(shí)行“以舊換新”，否則一律不得領(lǐng)發(fā)新品。專業(yè)性較強(qiáng)的用品需經(jīng)非使用者的專業(yè)人員鑒定確屬自然損壞不能使用的才能換新。
3、員工領(lǐng)用物品應(yīng)在《物品領(lǐng)用臺(tái)帳》上登記，工作離退，個(gè)人必須辦理清退手續(xù)，財(cái)務(wù)部方能給予結(jié)算工資。
4、對(duì)報(bào)廢低值易耗品的，財(cái)務(wù)部設(shè)相應(yīng)賬簿進(jìn)行數(shù)量反映，隨時(shí)記錄形成報(bào)廢原因，詳細(xì)列出清單。對(duì)管理不善和人為浪費(fèi)及損毀造成報(bào)損的，應(yīng)追究使用人和部門直接負(fù)責(zé)人責(zé)任。
5、辦公用品應(yīng)提倡節(jié)約精神，公司各部門用于辦公所需的文具、紙張、筆墨、計(jì)算器具、賬冊、憑證以及其他辦公用品，每月采購計(jì)劃和領(lǐng)用計(jì)劃報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批后，統(tǒng)一交由采購部門購進(jìn)，由倉庫保管，各部門按月領(lǐng)用。凡辦公用品除個(gè)別零星急需購買外，各部門不得自行采購。
九、宣傳廣告費(fèi)
1、宣傳廣告費(fèi)的開支范圍：印刷品、年歷、贈(zèng)品、大型演出活動(dòng)的贊助開支，報(bào)刊、雜志等媒體的廣告宣傳、電視廣告制作及播放開支等。
2、宣傳廣告要注重效果和效果評(píng)估，廣告費(fèi)的開支要有透明度和有力的監(jiān)管措施，總經(jīng)辦必須參與詢價(jià)談價(jià)、評(píng)估結(jié)算的全過程，當(dāng)客觀條件不便參與時(shí)，可委托或授權(quán)其他部門人員參與，任何情況下不得將策劃設(shè)計(jì)、詢價(jià)、結(jié)付均由一人經(jīng)手完成，否則追究總經(jīng)辦和審批人的責(zé)任。
3、宣傳廣告費(fèi)的總量控制在全年銷售收入的2%的范圍內(nèi)。
十、其他費(fèi)用
1、其他費(fèi)用包括電話費(fèi)、水電費(fèi)、小車費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，這些費(fèi)用的開支應(yīng)大力動(dòng)員公司全體員工積極厲行節(jié)約。
2、電話費(fèi)：公司員工應(yīng)做到通話時(shí)長話短說，言簡意賅，能傳真的則傳真，同時(shí)杜絕用公司電話閑談及打信息臺(tái)。原則上不配置手機(jī)，因工作需要配置手機(jī)的，話費(fèi)限額包干，超支自付。
3、水電費(fèi)：必須加強(qiáng)管理，防止浪費(fèi)，能實(shí)行定額管理的盡量實(shí)行定額管理，節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)，超額自付，以提高員工節(jié)約用水用電的自覺性。
4、車輛費(fèi)：小車費(fèi)包括油料款、修理費(fèi)、路橋費(fèi)、路費(fèi)及其保險(xiǎn)費(fèi)等。車輛必須嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和支付費(fèi)用，降低車輛費(fèi)用開支。
5、報(bào)刊費(fèi)：公司訂購報(bào)刊、雜志的開支，需總經(jīng)理批準(zhǔn)，訂購時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)相關(guān)報(bào)刊、雜志為主，娛樂性的為輔，并盡量共用，提高利用率。隨著公司不斷發(fā)展，應(yīng)努力籌辦內(nèi)部報(bào)刊，以增強(qiáng)企業(yè)文化，提高企業(yè)凝聚力。
6、培訓(xùn)費(fèi)：如因工作需要確需參加付費(fèi)培訓(xùn)的，應(yīng)事先報(bào)總經(jīng)理審批同意后方可參加，否則費(fèi)用自理。
十一、食堂費(fèi)用
1、食堂費(fèi)用包括公司食堂購買材料、燃料、用品、設(shè)備折舊、人員工資等，公司內(nèi)
財(cái)務(wù)審批制度5
為合理安排各項(xiàng)支出，杜絕不合理開支，確保資金使用效益，醫(yī)院支出實(shí)行“預(yù)算管理，量入而出，統(tǒng)籌安排，分級(jí)審批，財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)”的審批制度。
一、審批要求
�。ㄒ唬┓踩f元以上的房屋拆建、建筑安裝、制作、土建、大修繕等基建工程款項(xiàng)、均需附有預(yù)、決算報(bào)表，送審計(jì)科，根據(jù)審計(jì)報(bào)告單和審定單，方可審批支付最后的工程尾款。
（二）凡購置房屋和二十萬以上大型設(shè)備報(bào)主管部門審批，需附有衛(wèi)生廳購置審批單，購置合同書和固定資產(chǎn)可行性論證報(bào)告，方可審批執(zhí)行。
�。ㄈ﹩挝恢g拆借資金，必須是合法借貸，辦理正當(dāng)手續(xù)，由財(cái)務(wù)科提出意見，經(jīng)審計(jì)審簽，由分管院長報(bào)院總務(wù)會(huì)討論，分管院長審批后方可執(zhí)行。
�。ㄋ模┽t(yī)院資金短缺，需向銀行及有關(guān)部門申請(qǐng)貸款，或向職工集資由財(cái)務(wù)科提出書面報(bào)告，報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)審批后，報(bào)銀行審批，方可執(zhí)行。
�。ㄎ澹┤藛T經(jīng)費(fèi)的開支（包括工資、付貼、冷飲費(fèi)、離退休人員費(fèi)用、臨時(shí)費(fèi)用、困難補(bǔ)助、夜餐、交通補(bǔ)貼、醫(yī)衛(wèi)津貼等），由有關(guān)執(zhí)能科室核實(shí)，按國家有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)開具通知單，財(cái)務(wù)科憑通知單審批權(quán)限審核付款。
�。⿲�(duì)獎(jiǎng)金的發(fā)放，以及橫向聯(lián)合，新開發(fā)項(xiàng)目、勞務(wù)、聯(lián)營、宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、驗(yàn)證費(fèi)、促銷費(fèi)、管理費(fèi)等項(xiàng)目的付款或提成，均應(yīng)根據(jù)院務(wù)會(huì)討論制定的有關(guān)提成規(guī)定、醫(yī)院簽定的協(xié)議、合同以及獎(jiǎng)金會(huì)議討論的決定，并附有關(guān)書面文件，按規(guī)定審核權(quán)限審批付款。
（七）采購藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、業(yè)務(wù)消耗用品等，必須附有采購計(jì)劃書、采購合同書、驗(yàn)收入庫單、科室請(qǐng)領(lǐng)單、經(jīng)驗(yàn)收人員、采購人員、科室負(fù)責(zé)人簽字后，方能審批付款。
�。ò耍┕潭ㄙY產(chǎn)的報(bào)損、報(bào)廢、調(diào)撥、變賣，應(yīng)有使用科室書面申請(qǐng)報(bào)告，并附有報(bào)損、報(bào)廢、調(diào)撥單和有關(guān)部門的檢查鑒定單，按審批權(quán)限審批后，方能銷帳。
�。ň牛┴�(cái)產(chǎn)物資的盤盈盤虧，要求有關(guān)科室認(rèn)真分析，查找原因，寫出書面報(bào)告。對(duì)數(shù)量小的，原因明了的，經(jīng)有關(guān)部門核實(shí)，分管院長批準(zhǔn)調(diào)整入帳；對(duì)數(shù)量大，原因不明的盤盈盤虧，要會(huì)同有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門盡快查找原因，必要時(shí)，請(qǐng)內(nèi)審進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)審查情況，做妥善處理。
二、支出歸口管理與審核
�。ㄒ唬w口管理
1、醫(yī)院的各項(xiàng)支出要在院長領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一安排掌握使用。根據(jù)批準(zhǔn)的支出預(yù)算進(jìn)行分級(jí)歸口管理。
2、各項(xiàng)支出報(bào)銷憑證，應(yīng)由各分管部門負(fù)責(zé)人簽署意見，根據(jù)預(yù)算和審批程序進(jìn)行核報(bào)。各科室需購置設(shè)備材料等物品，須在每年 10 月底前向各分管部門編報(bào)計(jì)劃或請(qǐng)領(lǐng)。一般不得自行采購。對(duì)預(yù)算外的開支，須由分管部門提出書面報(bào)告，院務(wù)會(huì)討論后，按審批程序辦理。
3、各分管部門采購屬國家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品，必須事前辦理�？厣唐穼徟掷m(xù)。沒有審批手續(xù)的，財(cái)務(wù)科不予開支。
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1、要加強(qiáng)各項(xiàng)支出的審核工作。審核原始憑證內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否完備，有無入庫或請(qǐng)領(lǐng)單，原始憑證是否真實(shí)，數(shù)字計(jì)算是否正確。審查經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合財(cái)務(wù)制度，事先有無計(jì)劃或經(jīng)濟(jì)合同，審核發(fā)票是否正規(guī)。對(duì)手續(xù)不完備、不符合財(cái)務(wù)制度和事先無計(jì)劃的各項(xiàng)支出，財(cái)務(wù)科不予報(bào)銷。
2、對(duì)大型設(shè)備的購置和大型基建項(xiàng)目的開支以及一般修購費(fèi)、四項(xiàng)基金、專項(xiàng)補(bǔ)助開支，要從嚴(yán)掌握和把關(guān)，審核上述項(xiàng)目的'開支是否嚴(yán)格按照規(guī)定審批權(quán)限辦理。是否附有工程決算、預(yù)算、審計(jì)報(bào)告，可行性論證報(bào)告及上級(jí)主觀部門批件，審核經(jīng)濟(jì)合同的簽定是否合理，是否嚴(yán)格區(qū)分各項(xiàng)基金支出界限等等。
3、對(duì)各項(xiàng)支出要定期進(jìn)行分析。專題或綜合分析預(yù)算的完成情況。對(duì)影響財(cái)務(wù)狀況的因素要深入實(shí)際調(diào)查、研究，找出管理中的漏洞。
三、審批權(quán)限：
（一）醫(yī)師出差、開會(huì)、進(jìn)修、學(xué)術(shù)活動(dòng)等有關(guān)事務(wù)由醫(yī)務(wù)科科長簽證審批，護(hù)士出差、開會(huì)、進(jìn)修、培訓(xùn)、學(xué)術(shù)活動(dòng)等有關(guān)事務(wù)由護(hù)理部主任簽證審批，由分管副院長批付。院辦有關(guān)人員由辦公室主任簽證，職工探親由人事科簽證，其它各部門由其他科主任簽證，分管副院長批復(fù)。
�。ǘ┲形魉帋臁⒒�(yàn)試制的物資采購必須進(jìn)行庫驗(yàn)收制度，由經(jīng)辦人、科主任、分管副院長簽字后，財(cái)務(wù)科付款。
�。ㄈ┰O(shè)備、總務(wù)物資采購也同樣實(shí)習(xí)進(jìn)庫驗(yàn)收制度，由經(jīng)辦人、科主任簽證、分管副院長批付。
�。ㄋ模﹫D書雜志、報(bào)刊采購必須例報(bào)采購清單，由醫(yī)教科長、辦公室主任審查簽證后，財(cái)務(wù)科付款。
�。ㄎ澹⿲�(duì)院內(nèi)外簽訂有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同的必須經(jīng)院長辦公會(huì)議同意并征得財(cái)務(wù)科的意見，對(duì)于文字組織應(yīng)細(xì)加推敲，準(zhǔn)確扼要。
�。┺k公室主任負(fù)責(zé)臨時(shí)性招待費(fèi)用開支，財(cái)務(wù)科長負(fù)責(zé)資金調(diào)度，審批預(yù)算內(nèi)正常開支。
�。ㄆ撸I(yè)務(wù)院長審批 10，000 元以下開支，超過基數(shù)須經(jīng)院長辦公會(huì)集體討論決定。
�。ò耍┴�(cái)務(wù)科長、會(huì)計(jì)、出納一定要嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)制度。
財(cái)務(wù)審批制度6
財(cái)務(wù)支出票據(jù)的審核工作是高校財(cái)務(wù)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，財(cái)務(wù)支出票據(jù)是會(huì)計(jì)工作中重要的基本信息載體，高職院校的各類財(cái)務(wù)支出都需要以支出票據(jù)上記載的內(nèi)容作為最原始的記錄和證明。近年來，高等職業(yè)教育迅速發(fā)展，高職辦學(xué)理念發(fā)生巨大變化，高職院校教育工作的環(huán)境、工作內(nèi)容、工作方法和手段也在悄然發(fā)生變化。這些都給高職院校財(cái)務(wù)支出票據(jù)的審核工作帶來更高、更新的要求。
一、 高職院校財(cái)務(wù)支出票據(jù)的類型
高職院校財(cái)務(wù)支出票據(jù)是高校財(cái)務(wù)核算中原始憑證中的一類。原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。它不僅能用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，還可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)，是會(huì)計(jì)資料中最具有法律效力的一種文件。
高職院校財(cái)務(wù)支出票據(jù)共有四類：
第一類是國家行政事業(yè)單位及機(jī)關(guān)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家規(guī)定向有關(guān)單位和個(gè)人收取的各種基金、規(guī)費(fèi)或行政事業(yè)單位之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來時(shí)開具的憑證，通常把它稱為非商業(yè)票據(jù)，又稱財(cái)政票據(jù)，由省以上財(cái)政部門監(jiān)制，包括：非稅收入通用票據(jù)、非稅收入專用票據(jù)、非稅收入一般繳款書、資金往來結(jié)算票據(jù)、公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)、醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)、社會(huì)團(tuán)體收費(fèi)票據(jù)和其他由財(cái)政部門管理的票據(jù)等。
第二類是由稅務(wù)部門監(jiān)制的商業(yè)票據(jù)，又稱發(fā)票，是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企事業(yè)單位和個(gè)人在完成銷售過程中向付款方開具的收稅憑證。
第三類是銀行票據(jù)，是銀行簽發(fā)或銀行承擔(dān)付款義務(wù)的票據(jù)，主要包括支票、匯票、劃（收）款憑證以及國庫集中支付憑證。
第四類是自制支出票據(jù)，是單位按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)會(huì)計(jì)核算和管理要求，由高職院校的內(nèi)部經(jīng)辦部門或個(gè)人在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自制的原始單據(jù)，主要有工資單、領(lǐng)款單、借款單等。
以上四類票據(jù)為高職會(huì)計(jì)核算的法定財(cái)務(wù)支出票據(jù)。另外，隨著國家不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)票據(jù)支出管理，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)支出行為，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《財(cái)政票據(jù)管理辦法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定，財(cái)政部門對(duì)行政事業(yè)單位的票據(jù)核銷有了更高的要求，其中，最具代表性的就是要求在進(jìn)行財(cái)務(wù)支出票據(jù)審核過程中，需要提供附件資料。例如，在湖北省，由湖北省財(cái)政廳下發(fā)的鄂財(cái)綜發(fā)[20xx]6號(hào)文件中就明確規(guī)定，行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)支出報(bào)銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)附與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)合法合規(guī)的附件。這些附件包括各類審批表、決議、決定、結(jié)算清單、商品明細(xì)清單等。由此可見，在高職院校財(cái)務(wù)支出票據(jù)審核中，附件資料已成為必不可少的輔助證明材料。
二、 高職院校財(cái)務(wù)支出票據(jù)的審核
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財(cái)務(wù)審批流程審核：高職院校出于內(nèi)控的需要，有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批程序。財(cái)務(wù)審核在整個(gè)審批流程中一般處于中間環(huán)節(jié)，不同類型業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)審核前置環(huán)節(jié)不同。例如，領(lǐng)款、一般費(fèi)用報(bào)銷的前置環(huán)節(jié)是部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審批，差旅費(fèi)報(bào)銷的前置環(huán)節(jié)是部門負(fù)責(zé)人審批，借款的前置環(huán)節(jié)是部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批，設(shè)備購置費(fèi)報(bào)銷的前置環(huán)節(jié)是部門負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審批等。由此可見，財(cái)務(wù)審核人員在審核過程中要根據(jù)業(yè)務(wù)類型，結(jié)合支出的預(yù)算口徑，判斷前置審批程序是否合規(guī)。
特殊事項(xiàng)行政審批程序?qū)徍耍撼艘话愕呢?cái)務(wù)審批程序外，高校還對(duì)一些特殊的業(yè)務(wù)規(guī)定了前置行政審批。例如招待費(fèi)支出前，業(yè)務(wù)單位需要履行預(yù)審報(bào)批程序。再例如公務(wù)出差前，出差人員要按規(guī)定進(jìn)行事前審批，對(duì)不符合職級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的人員出差過程中乘坐飛機(jī)的，還需另外履行報(bào)批手續(xù)等；財(cái)務(wù)審核人員在進(jìn)行審核過程中，也要對(duì)該類事項(xiàng)是否完成了前置行政審批程序進(jìn)行審查。
�。ǘ┲С銎睋�(jù)審核
支出票據(jù)的審核主要是票據(jù)的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性的審核。其要點(diǎn)是要通過對(duì)票據(jù)名稱、填制時(shí)間、接受票據(jù)單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、填制單位名稱、經(jīng)手人簽章等票據(jù)要素的審核保證發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合國家的政策、法令和制度的規(guī)定，杜絕違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等違法亂紀(jì)行為。在高職院校支出票據(jù)審核中，特別需要注意以下兩種情況：
1.虛假票據(jù)
虛假票據(jù)經(jīng)常令財(cái)務(wù)人員防不勝防，財(cái)務(wù)人員需要在工作中細(xì)心辨析。發(fā)票的出現(xiàn)存在兩種情況，一種情況是報(bào)銷人私自購買發(fā)票。這種票據(jù)一般可以從印制質(zhì)量上發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，例如，發(fā)票質(zhì)地較差，印刷字體、熒光度與真發(fā)票相比有差異，無稅務(wù)防偽水印或印制不清等。這種發(fā)票是非法印制和流通的，不能作為合法的報(bào)銷憑證，為使連號(hào)的發(fā)票不被財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，有的報(bào)銷人會(huì)把票據(jù)打散，分散報(bào)銷，因此，在審核時(shí)要特別注意同一供應(yīng)商、同一報(bào)銷人的多次同類型業(yè)務(wù)報(bào)銷。另一種情況是在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生過程中，供應(yīng)商為了避稅等原因向報(bào)銷人提供非稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票、或找別的.單位代開了發(fā)票。這種情況，就需要在審核票據(jù)時(shí)對(duì)存疑發(fā)票追索來源，及時(shí)通過電話或網(wǎng)絡(luò)查詢的方式辨別真?zhèn)巍?/p>
2.票據(jù)要素不齊全、不準(zhǔn)確
支出票據(jù)作為記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的最原始記錄，其票面應(yīng)包括票據(jù)名稱、填制時(shí)間、填制單位名稱及公章或?qū)Ｓ谜�、�?jīng)辦人或責(zé)任人簽章，接受票據(jù)單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容等。在票據(jù)審核中，特別需要注意的就是票據(jù)抬頭是否與本院校一致，是否按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章或公章，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否完整、詳細(xì)等。在審核中，對(duì)于不完整的票據(jù)要由開具單位補(bǔ)充完整，對(duì)于不準(zhǔn)確、按規(guī)定可以修改的票據(jù)要由開具單位更正并加蓋更正單位印章，對(duì)金額的錯(cuò)誤，只能由票據(jù)開具單位重新開具。在票據(jù)審核工作中，因?yàn)槠睋?jù)要素不齊全、不準(zhǔn)確而無法通過審核的情況較為普遍。這需要財(cái)務(wù)人員一方面做好宣傳工作，另一方面耐心細(xì)致地做好解釋溝通，爭取報(bào)銷人的理解和配合，提高服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量。
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附件資料是財(cái)務(wù)支票票據(jù)必不可少的輔助證明材料，附件材料對(duì)財(cái)務(wù)支出票據(jù)的合法性、真實(shí)性、完整性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性和時(shí)效性等起到重要的支撐作用，對(duì)財(cái)務(wù)支出是否合規(guī)、是否由有權(quán)限人員審批辦理等起到重要的證明作用。例如，在會(huì)議費(fèi)用報(bào)銷中，除了會(huì)議費(fèi)發(fā)票以外，還要求報(bào)銷人提供會(huì)議審批表、會(huì)議通知、會(huì)議經(jīng)費(fèi)預(yù)算、會(huì)議簽到表和結(jié)算清單等，這就對(duì)會(huì)議召開的必要性、會(huì)議的規(guī)格、預(yù)算口徑、參會(huì)人數(shù)等重要因素予以書面界定。再例如，在接待費(fèi)報(bào)銷中，要求報(bào)銷人提供接待函、公務(wù)接待審批表、消費(fèi)清單和公務(wù)卡結(jié)算憑據(jù)（達(dá)到公務(wù)卡支付標(biāo)準(zhǔn)的），這對(duì)于界定接待合規(guī)性、接待標(biāo)準(zhǔn)，確定可核銷接待金額等有著重要意義。除了會(huì)議費(fèi)、接待費(fèi)以外，其他的費(fèi)用核銷，例如維修費(fèi)、宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等，都有相關(guān)附件的要求，在審核過程中，審核人員在對(duì)支出類型進(jìn)行合理界定的基礎(chǔ)上，要對(duì)附件的完整性進(jìn)行審核。對(duì)于附件資料不完整的支出事項(xiàng)，要由報(bào)銷人補(bǔ)充完整。與此同時(shí)，還特別需要注意附件資料的真實(shí)性，例如，簽到表是否由本人簽到，接待函與公務(wù)接待審批表、餐單上的人數(shù)是否一致等。這就需要財(cái)務(wù)人員具有細(xì)致的工作作風(fēng)。
三、 對(duì)加強(qiáng)高職院校財(cái)務(wù)支出票據(jù)審核工作的兩點(diǎn)建議
財(cái)務(wù)支出票據(jù)審核是高職院校會(huì)計(jì)核算中重要的環(huán)節(jié)，如果不能嚴(yán)格把關(guān)，就會(huì)給會(huì)計(jì)
主體帶來不可估量的損失，如何能夠較好地完成財(cái)務(wù)支出票據(jù)審核工作，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩個(gè)方面入手：
�。ㄒ唬┏浞掷斫夂驼莆崭咝Ｏ嚓P(guān)內(nèi)部管理制度
除了國家頒布的相關(guān)法律法規(guī)以及規(guī)章以外，要做好高等職業(yè)院校的支出票據(jù)審核工作，必須熟悉和掌握高職院校相關(guān)內(nèi)部管理制度。
1.財(cái)務(wù)管理制度。高職院校的財(cái)務(wù)管理制度是高職院校實(shí)施教育教學(xué)管理活動(dòng)，結(jié)合高職院校教育教學(xué)管理特點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行建立和維護(hù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作的制度保障。一般來講，會(huì)涉及到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、預(yù)決算制度、財(cái)務(wù)收支管理制度、項(xiàng)目立項(xiàng)及資金支付管理制度、資產(chǎn)管理制度、債務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度、差旅費(fèi)管理制度、學(xué)生收費(fèi)管理制度以及財(cái)務(wù)信息公開制度等。這些制度從各個(gè)方面對(duì)高職院校的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行規(guī)范，保障高等院校財(cái)務(wù)工作的正常、規(guī)范開展。在進(jìn)行財(cái)務(wù)支出票據(jù)審核過程中，要將這些財(cái)務(wù)管理制度落到實(shí)地，首先需要財(cái)務(wù)人員理解和掌握制度，其次，在工作中要向服務(wù)對(duì)象做好宣傳和解釋工作，最后，在工作中也要注意聽取和收集服務(wù)對(duì)象對(duì)財(cái)務(wù)工作的意見和建議，以便在今后能夠更好地修訂財(cái)務(wù)制度。
2.其他管理制度。高職院校為了更好地實(shí)施教育教學(xué)管理活動(dòng)，一般還制定有教育教學(xué)管理制度、學(xué)生管理制度、人事管理制度、師資管理制度、資產(chǎn)管理制度、教科研管理制度等。財(cái)務(wù)人員不僅要熟悉財(cái)務(wù)管理制度，還應(yīng)當(dāng)熟悉各種其他類型的管理制度，從而掌握高職院校的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制、熟悉校內(nèi)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只有在此基礎(chǔ)上，才能夠在支出票據(jù)審核過程中對(duì)各類支出的審核程序等作出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷，并結(jié)合財(cái)務(wù)制度做好支出票據(jù)的審核工作。
�。ǘ┘訌�(qiáng)財(cái)務(wù)審核人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高審核人員綜合素質(zhì)
1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)支出票據(jù)審核是一項(xiàng)十分嚴(yán)肅的工作，是高職院校支出重要的把關(guān)關(guān)口。隨著高職院校的逐步發(fā)展，高職院校的業(yè)務(wù)類型越來越多，業(yè)務(wù)范圍也越來越大，這就給審核人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，“關(guān)口”和“哨兵”的角色決定了審核人員要確保資金的合法、合規(guī)、合理支出，就必須不斷更新知識(shí)，經(jīng)�？偨Y(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，主動(dòng)積極參加各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)，只有這樣，才能不斷適應(yīng)新形式的要求。
2.不斷提高審核人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。票據(jù)支出審核崗位的服務(wù)對(duì)象是廣大的師生員工以及相關(guān)業(yè)務(wù)單位，作為財(cái)務(wù)部門對(duì)外服務(wù)的窗口，一定要有強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)，既要“規(guī)范、高效”，又要“細(xì)致、熱情”。這需要審核人員有較高的業(yè)務(wù)能力和良好的溝通、協(xié)調(diào)能力。在票據(jù)審核過程中，對(duì)存在問題的審核事項(xiàng)，要耐心細(xì)致地向服務(wù)對(duì)象做好解釋工作，更多地爭取服務(wù)對(duì)象對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解和配合。同時(shí)，也要在堅(jiān)持原則的基礎(chǔ)上靈活變通，既要將財(cái)經(jīng)法規(guī)融入到業(yè)務(wù)辦理中，也要避免死板僵化帶來不必的財(cái)務(wù)低效。
財(cái)務(wù)審批制度7
某公司財(cái)務(wù)管理制度之“關(guān)于總公司財(cái)務(wù)審批權(quán)限的規(guī)定”
第一章總則
第一條 為促進(jìn)總公司各項(xiàng)工作的順利開展,明確職責(zé)權(quán)限,增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感,特制訂本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定適用于總公司。
第二章總公司費(fèi)用開支
第三條 總公司各部門在日常費(fèi)用開支中,要本著少花錢、多辦事的原則.盡量為總公司節(jié)約開支。
第四條 總公司各部門的費(fèi)用開支按預(yù)算定額辦法執(zhí)行,年初總預(yù)算由財(cái)務(wù)本部平衡后報(bào)總公司總經(jīng)理辦公會(huì)討論,通過后由總經(jīng)理簽批。原則上半年做一次預(yù)算調(diào)整。
第五條 各部門的日常費(fèi)用開支中,屬預(yù)算內(nèi)的,由各部門正職簽字,報(bào)財(cái)務(wù)本部審核并按下列權(quán)限簽批:一次開支300元以下的,由財(cái)務(wù)本部會(huì)計(jì)處經(jīng)理審批;一次開支300~50000元的,由會(huì)計(jì)處經(jīng)理審核后報(bào)財(cái)務(wù)本部總經(jīng)理簽批;一次開支50000元以上的,由會(huì)計(jì)處經(jīng)理審核,財(cái)務(wù)本部總經(jīng)理復(fù)核后報(bào)總公司主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽批。屬預(yù)算外的費(fèi)用開支,必須提前報(bào)財(cái)務(wù)本部,財(cái)務(wù)本部審核后報(bào)總公司總經(jīng)理簽批。
第六條 總公司各部門的費(fèi)用開支在1000元以上的,必須用支票(預(yù)借差旅費(fèi)按總公司(費(fèi)用報(bào)銷管理規(guī)定》執(zhí)行)。在日常開支用款前,憑部門正職簽字的`“經(jīng)費(fèi)審批單”到財(cái)務(wù)本部按權(quán)限審批,報(bào)銷時(shí),對(duì)未超過批準(zhǔn)范圍和金額的開支,由財(cái)務(wù)本部會(huì)計(jì)處經(jīng)理審批人帳,對(duì)超過批準(zhǔn)范圍和金額的開支由財(cái)務(wù)本部按權(quán)限重新審批或報(bào)批。
第三章投資項(xiàng)目用款
第七條 總公司及各所屬企業(yè)公司的大型投資項(xiàng)目用款,必須按年、季、月上報(bào)用款計(jì)劃,由總公司平衡后于年初下達(dá)資金計(jì)劃,并在實(shí)際執(zhí)行過程中根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
第八條 大型投資項(xiàng)目向總公司申請(qǐng)的計(jì)劃內(nèi)用款,一次用款100萬元以內(nèi)(不含)的,必須將用款申請(qǐng)及款項(xiàng)用途明細(xì)報(bào)總公司投資管理部和財(cái)務(wù)本部共同審批:一次用款100~1000萬元(不含)的,必須將用款申請(qǐng)及款項(xiàng)用途明細(xì)報(bào)總公司投資管理部和財(cái)務(wù)本部審核,然后報(bào)總公司總經(jīng)理簽批;一次用款1000~5000萬元(不含)的、必須將用款申請(qǐng)及款項(xiàng)用途明細(xì)報(bào)總公司投資管理部和財(cái)務(wù)本部審核、然后報(bào)總公司主管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理兩人共同簽批;一次用款在5000萬元以上(含)的,必須將用款申請(qǐng)及款項(xiàng)用途明細(xì)報(bào)總公司投資管理部和財(cái)務(wù)本部審核,然后報(bào)總公司總經(jīng)理辦公會(huì),并經(jīng)總公司副總經(jīng)理(助理總經(jīng)理)兩人以上和總經(jīng)理共同簽批。
第九條 大型投資項(xiàng)目向總公司申請(qǐng)的計(jì)劃外用款,一律先報(bào)總公司投資管理部和
財(cái)務(wù)本部審核,然后報(bào)總公司總經(jīng)理簽批,凡計(jì)劃外用款在1000萬元以上的,必須同時(shí)有
總公司主管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理兩人以上的共同簽字。
第四章貿(mào)易項(xiàng)目用敷
第十條 各所屬企業(yè)需總公司提供資金和資金擔(dān)保的貿(mào)易項(xiàng)目,凡一次所需資金或資金擔(dān)保在100萬元以下的,須報(bào)總公司法規(guī)室和財(cái)務(wù)本部審批;100~500萬元的,須報(bào)總公司法規(guī)室和財(cái)務(wù)本部審查,報(bào)總公司總經(jīng)理簽批:500萬元以上的,須報(bào)總公司計(jì)劃部、法規(guī)室和財(cái)務(wù)本部審查,報(bào)總公司主管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理共同簽批。
第十一條 總公司為各所屬企業(yè)提供信用證授信額度擔(dān)保的審批權(quán)限按(關(guān)于資金擔(dān)保和開立信用證的規(guī)定)執(zhí)行。
第五章日常資金調(diào)動(dòng)
第十二條 總公司與所屬企業(yè)之間的日常資金調(diào)動(dòng),凡一次調(diào)動(dòng)資金在100萬元以下(含)的,由總公司財(cái)務(wù)本部總經(jīng)理簽批;凡一次調(diào)動(dòng)資金在100萬元以上的,則須報(bào)總公司主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽批。
第十三條 各所屬企業(yè)向總公司臨時(shí)拆借資金或總公司為各所屬企業(yè)臨時(shí)墊付資.一次金額在50萬元以下(含)的,由總公司財(cái)務(wù)本部總經(jīng)理簽批;一次金額在50萬元上的,由總公司主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽批。
第六章 附則
第十四條 本規(guī)定由財(cái)務(wù)本部負(fù)責(zé)解釋和修訂。
財(cái)務(wù)審批制度8
一、組織架構(gòu)圖
財(cái)務(wù)總監(jiān)
二、部門職能
1、在財(cái)務(wù)總監(jiān)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，組織編制公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算、監(jiān)督檢查預(yù)算執(zhí)行情況、分析產(chǎn)生差異的原因、提出改進(jìn)意見。
2、編制資金計(jì)劃、合理調(diào)度和安排資金，提高資金使用效率。
3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，控制成本費(fèi)用，進(jìn)行稅收謀劃，提高企業(yè)效益。
4、加強(qiáng)資產(chǎn)管理，確保公司資金及財(cái)產(chǎn)安全、實(shí)現(xiàn)公司資產(chǎn)的保值增值。
5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記賬、算賬、報(bào)賬。
6、正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
7、 提供可靠的財(cái)務(wù)信息和經(jīng)濟(jì)信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。
財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)計(jì)出納
三、崗位職責(zé)
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)經(jīng)理
1、受財(cái)務(wù)總監(jiān)直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)室日常管理工作，定期或不定期開展財(cái)務(wù)狀況分析工作。
2、嚴(yán)格執(zhí)行公司制訂的財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度。
3、負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)處理工作，保證資金進(jìn)出安全。
4、負(fù)責(zé)向決策層提供準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息。
5、負(fù)責(zé)主持報(bào)表年審、稅務(wù)檢查、協(xié)助工商年檢等工作。
6、負(fù)責(zé)組織安排資產(chǎn)的清查及盤點(diǎn)等工作。
7、負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)和檢查下屬子公司的財(cái)務(wù)情況，綜合分析子公司財(cái)務(wù)情況及經(jīng)營成果，編寫財(cái)務(wù)狀況說明書，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測。
8、負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)與銀行、稅務(wù)、工商的關(guān)系。
9、負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)經(jīng)營合同進(jìn)行財(cái)務(wù)審查工作。
10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
�。ǘ⿻�(huì)計(jì)
1、對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)核算工作。
2、認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度。
3、負(fù)責(zé)收集、歸納、審核請(qǐng)款單、報(bào)銷單據(jù)等各種原始憑證，負(fù)責(zé)記賬憑證的錄入、匯總等日常賬務(wù)處理工作；負(fù)責(zé)有關(guān)報(bào)表的編制及說明。
4、負(fù)責(zé)審核對(duì)各施工單位付款情況、發(fā)票的收回情況并審核發(fā)票的真?zhèn)?/p>
5、負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指標(biāo)分析并為經(jīng)營管理者提供財(cái)務(wù)信息。
6、負(fù)責(zé)核對(duì)會(huì)計(jì)賬目，及時(shí)清理各項(xiàng)往來賬。
7、負(fù)責(zé)及時(shí)到稅務(wù)部門辦理報(bào)稅，及時(shí)領(lǐng)用發(fā)票和按時(shí)繳銷發(fā)票。
8、負(fù)責(zé)定期與不定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金和有關(guān)票據(jù)。
9、負(fù)責(zé)參與財(cái)產(chǎn)的清查及盤點(diǎn)。
10、具體負(fù)責(zé)報(bào)表年審、稅務(wù)檢查、協(xié)助工商年檢等工作。
11、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的`其他工作。
�。ㄈ┏黾{員
1、對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，具體負(fù)責(zé)出納工作。
2、認(rèn)真執(zhí)行銀行結(jié)算制度和現(xiàn)金管理制度。
3、認(rèn)真審核付款憑證，嚴(yán)把發(fā)票關(guān)。
4、負(fù)責(zé)辦理銀行開戶及銷戶工作。
5、及時(shí)登記《銀行存款日記賬》和《現(xiàn)金日記賬》。
6、定期編制《資金周報(bào)表及月報(bào)表》。
7、負(fù)責(zé)工資核算及發(fā)放。
7、定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，并盤點(diǎn)現(xiàn)金庫存。
8、負(fù)責(zé)部門檔案信息資料的收集、整理及歸檔。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
四、管理制度
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)開支審批權(quán)限、程序及管理規(guī)定
1、公司的財(cái)務(wù)開支按預(yù)算與審批相結(jié)合進(jìn)行管理，最終審批權(quán)為公司總經(jīng)理。 1、預(yù)算內(nèi)一般日常性費(fèi)用開支，先由部門內(nèi)部經(jīng)理審核，然后送至財(cái)務(wù)室審核，再由部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批，最后由總經(jīng)理審批。
2、資金的劃拔、非費(fèi)用類開支等，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，再由總經(jīng)理審批。
3、預(yù)算外支出、特別項(xiàng)目開支和大額開支由總經(jīng)理辦公室會(huì)議決定后再由總經(jīng)理審批。
部門經(jīng)辦人根據(jù)付款、借支或費(fèi)用報(bào)銷的需要，分別填制《現(xiàn)金借款單》、《費(fèi)用報(bào)銷單》《差旅費(fèi)報(bào)銷單》《工程款支付單》等，附上經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的相應(yīng)合同、協(xié)議及其他付款依據(jù)（總經(jīng)理辦公室會(huì)議紀(jì)要）等，按照規(guī)定的程序報(bào)批。
�。ǘ┤粘＝琛⒏犊罴皥�(bào)銷的管理
第一條按照誰借款誰歸還的原則，不準(zhǔn)代他人借款，更不得以他人名義借款自用。第二條日常的借、請(qǐng)款原則上當(dāng)月借款必須在當(dāng)月內(nèi)報(bào)銷，確因客觀原因需延期時(shí)，
須事先以書面形式報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)，總經(jīng)理審批，否則，扣發(fā)當(dāng)事人當(dāng)月工資，直至銷清全部借款。
第三條借、請(qǐng)款只限于本公司員工，如屬公司以外的單位及個(gè)人請(qǐng)款，須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)
核準(zhǔn)，總經(jīng)理審批方可。
第四條借、請(qǐng)款必須嚴(yán)格按規(guī)定的審批程序辦理。若遇總經(jīng)理不在公司經(jīng)特別授權(quán)時(shí)，
由其授權(quán)人代為辦理審批，事后由財(cái)務(wù)人員補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。凡不按審批程序、資料不全、項(xiàng)目填漏、領(lǐng)導(dǎo)批示不明確等情況，無論緊急與否，財(cái)務(wù)一概不予受理，由此產(chǎn)生的后果由經(jīng)辦人自負(fù)。
第五條若屬進(jìn)度款的請(qǐng)款，請(qǐng)款人必須提供付款依據(jù)，并附上《支付通知單》，在付最
后一筆款時(shí)，必須核對(duì)清賬目，且拿回發(fā)票再支付。
第六條報(bào)銷票據(jù)必須真實(shí)、有效，有關(guān)費(fèi)用必須合法合規(guī)，報(bào)銷時(shí)必須由經(jīng)辦人粘貼
財(cái)務(wù)審批制度9
1 我國科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
由于種種原因，目前，我國科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制普遍不夠健全，財(cái)務(wù)管理手段落后，會(huì)計(jì)監(jiān)督缺位，管理水平整體偏低。特別是在資金使用、資產(chǎn)管理、對(duì)外投資等環(huán)節(jié)管理尤顯薄弱，主要表現(xiàn)在：
(1)部分科研單位沒有建立嚴(yán)格的資金授權(quán)批準(zhǔn)制度。審批權(quán)限、審批程序、審批人員的責(zé)任等更是沒有明確規(guī)定。普遍存在財(cái)務(wù)管理松散，財(cái)務(wù)人員相互牽制理念淡薄，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位的現(xiàn)象。
(2)目前，科研單位依然沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性。一般都不獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，但未能充分發(fā)揮其在單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督與信息反饋?zhàn)饔�，有的甚至形同虛設(shè)。單位財(cái)務(wù)運(yùn)行處于監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重缺失的高風(fēng)險(xiǎn)狀。
(3)資產(chǎn)管理薄弱，對(duì)外投資盲目性大。目前，科研單位為了提升經(jīng)濟(jì)能力，通常采取資金、資產(chǎn)、技術(shù)入股等形式進(jìn)行對(duì)外投資。但科研單位的對(duì)外投資管理制度尚不完善，缺乏成熟的立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、審批及處置等對(duì)外投資管理體系，對(duì)外投資管理失控，投資風(fēng)險(xiǎn)增大。
(4)部門預(yù)算涵蓋范圍有限，追加項(xiàng)目仍有很多，彈性較大，且部門預(yù)算沒有在單位按組織體系細(xì)化，影響部門預(yù)算的實(shí)施效果。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。
2 構(gòu)建科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)綜合性的管理活動(dòng)，無論是從提高自身管理水平，還是適應(yīng)激烈的外部競爭，都迫切需要科研單位盡快建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。
2、1 要以預(yù)算管理為核心，建立財(cái)務(wù)管理體系
在科研事業(yè)單位，部門預(yù)算是事業(yè)單位必須執(zhí)行的一項(xiàng)重要的國家政策及財(cái)務(wù)管理制度，帶有很強(qiáng)的強(qiáng)制性和約束性。部門預(yù)算可以說是事業(yè)單位特有的內(nèi)控手段之一，原因在于：
第一，企業(yè)也有全面預(yù)算并且也是控制的一種方式，但其內(nèi)涵和事業(yè)單位的部門預(yù)算相差很大。事業(yè)單位的部門預(yù)算既與國家財(cái)政預(yù)算相聯(lián)系，又是對(duì)單位的全年財(cái)務(wù)收支的硬性約束。
第二，事業(yè)單位資金定性為財(cái)政性，也就是說，事業(yè)單位收支的依據(jù)是經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算預(yù)算規(guī)定了單位支出方向和支出規(guī)模水平，所以事業(yè)單位的預(yù)算是內(nèi)部控制的手段。做好單位的`部門預(yù)算工作是做好單位內(nèi)部控制工作的一個(gè)重要方面，如果部門預(yù)算從編制階段就不合理，這就使得部門預(yù)算失去其存在的意義。也就不可能達(dá)到應(yīng)有的控制目的。預(yù)算管理是科研單位財(cái)務(wù)管理的核心，貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加強(qiáng)預(yù)算管理，是確�？蒲心繕�(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，是各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展的條件保障�？蒲袉挝灰Y(jié)合工作特點(diǎn)，認(rèn)真做好預(yù)算編制前期的調(diào)查研究，充分掌握第一手資料。要科學(xué)編制部門預(yù)算和單位內(nèi)部資金收支計(jì)劃，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的過程管理，將預(yù)算管理納入各部門的工作績效考核體系。
2、2 要健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)
建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)一支業(yè)務(wù)精湛，作風(fēng)過硬的內(nèi)審隊(duì)伍，是構(gòu)建科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的組織人才保障。而有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要手段，要對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，監(jiān)督單位內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)定的執(zhí)行情況，要了解執(zhí)行中存在的問題，并及時(shí)進(jìn)行反饋完善。
2、3 加強(qiáng)各方面的內(nèi)部牽制制度
科研單位內(nèi)部各部門、各崗位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行明確的職責(zé)分工，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膷徫回?zé)任制，從而形成各司其職、協(xié)調(diào)配合的良好工作秩序。在通常情況下，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以劃分為五個(gè)步驟。即授權(quán)、主辦、批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。任何職員或部門都不能在未經(jīng)其他職員或部門核準(zhǔn)、復(fù)核或記錄的情況下進(jìn)行一項(xiàng)業(yè)務(wù)，從而減少差錯(cuò)或舞弊的發(fā)生。而不相容職務(wù)是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，不能由一個(gè)人同時(shí)兼任或有近親屬關(guān)系的人員擔(dān)任，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別完成。不相容職務(wù)分離，可以防止差錯(cuò)，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)不相容職務(wù)的要求，科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也應(yīng)做到如下分離：
(1)授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；
(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；
(3)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；
(4)財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離。
2、4 要加強(qiáng)國有資產(chǎn)的安全控制
(1)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
一是不相容崗位相分離，主要是出納與稽核、出納與會(huì)計(jì)檔案的保管、出納與賬目登記員、出納與銀行對(duì)賬單核對(duì)人、出納與收款票據(jù)管理人、付款審批人與付款執(zhí)行人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。
二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
三是明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地進(jìn)行檢查。為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)收付后的每項(xiàng)物資核對(duì)庫存賬實(shí)外。還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符和及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。
(2)資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
一是資產(chǎn)的日常管理。資產(chǎn)的實(shí)物管理與記賬登記要相分離，實(shí)物賬與會(huì)計(jì)明細(xì)賬必須核對(duì)一致；資產(chǎn)的配置與使用相分離，使資產(chǎn)的配置合理，科學(xué)；資產(chǎn)維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。
二是資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權(quán)限，資產(chǎn)報(bào)廢請(qǐng)求的提出與審批、處置相分離，資產(chǎn)的變價(jià)處理要引入競價(jià)機(jī)制，對(duì)于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，要防止在資產(chǎn)處置過程中利用職權(quán)謀取私利，造成國有資產(chǎn)流失。
2、5 實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制。提高內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性
在內(nèi)部控制活動(dòng)中，最突出的薄弱環(huán)節(jié)就是缺乏有效監(jiān)督，考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效。無論制度多么完善。在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。沒有有效的監(jiān)督考核和控制，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量就難以得到保證，而在會(huì)計(jì)核算過程中如能實(shí)行有效的事前、事中、事后監(jiān)督。將內(nèi)部監(jiān)督與會(huì)計(jì)管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、成本管理、國有資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)結(jié)合起來，寓監(jiān)督于管理之中，就能夠保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范有序地進(jìn)行，提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性。
我國科技體制改革的快速推進(jìn)。必將對(duì)科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出更新更高的要求。科學(xué)構(gòu)建科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)于有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保障資金高效運(yùn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有重要現(xiàn)實(shí)意義。
財(cái)務(wù)審批制度10
財(cái)務(wù)管理、審批、監(jiān)督是單位的重要工作，為了保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)，防止違法亂紀(jì)、鋪張浪費(fèi)的.行為，根據(jù)上級(jí)要求，制定本規(guī)定。
一、財(cái)務(wù)管理
1、根據(jù)工作分工，本單位行政正職為財(cái)務(wù)管理責(zé)任人，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作，其它正、副職（支部書記）協(xié)助管理。
2、責(zé)任人應(yīng)努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，認(rèn)真貫徹國家經(jīng)濟(jì)政策，遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。
3、責(zé)任人應(yīng)盡心盡職地維護(hù)國資安全運(yùn)轉(zhuǎn)和保值增值。
二、財(cái)務(wù)審批
1、本單位財(cái)務(wù)管理責(zé)任人具有財(cái)務(wù)審批權(quán)；未經(jīng)責(zé)任人許可或委托，其它人的審批一律視為無效。
2、責(zé)任人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定，把好審批關(guān)；應(yīng)勤儉節(jié)約，反對(duì)浪費(fèi)。
3、重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，責(zé)任人應(yīng)遞交職工代表大會(huì)審批。
三、財(cái)務(wù)監(jiān)督
1、責(zé)任人、其它正、副職每年應(yīng)向職工代表大會(huì)如實(shí)公開經(jīng)費(fèi)開支情況、本人住房、收入、手機(jī)使用費(fèi)等個(gè)人重大事項(xiàng)并接受職工代表大會(huì)的質(zhì)詢。
2、責(zé)任人、其它正、副職應(yīng)自覺接受干部廉潔自律審查小組對(duì)招待費(fèi)、個(gè)人住房、收入和資產(chǎn)經(jīng)營管理審查小組對(duì)財(cái)務(wù)收支的審核。
3、政工干部應(yīng)做好對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督工作。
四、本規(guī)定自即日起實(shí)施。
xx區(qū)xxxxxxx
二OO六年一月
財(cái)務(wù)審批制度11
一、傳統(tǒng)報(bào)銷與網(wǎng)上報(bào)銷的差異
傳統(tǒng)的報(bào)銷模式采用手工報(bào)銷的方式來實(shí)現(xiàn)。報(bào)銷人員報(bào)銷時(shí)必須預(yù)先填寫紙質(zhì)的單據(jù)，由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在紙質(zhì)單據(jù)上進(jìn)行審批，最終憑審批后的單據(jù)到財(cái)務(wù)進(jìn)行審核報(bào)銷。網(wǎng)上報(bào)銷模式從理念上徹底地打破了傳統(tǒng)的報(bào)銷模式，通過單據(jù)填寫的標(biāo)準(zhǔn)化、業(yè)務(wù)審批的流程化、財(cái)務(wù)審核的網(wǎng)絡(luò)化實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷跨地域、跨時(shí)空、跨部門的相互協(xié)同，完成報(bào)銷流程。傳統(tǒng)報(bào)銷和網(wǎng)上報(bào)銷兩種報(bào)銷模式差別主要表現(xiàn)在：
�。ㄒ唬﹫�(bào)銷流轉(zhuǎn)效率不同傳統(tǒng)報(bào)銷方式下，報(bào)銷人員需要拿著手工填制的單據(jù)找到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，如果遇上領(lǐng)導(dǎo)開會(huì)、出差等，找不到領(lǐng)導(dǎo)就需要下次再來；財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理時(shí)，必須將報(bào)銷單據(jù)中手工填寫的包含的各種報(bào)銷信息重復(fù)錄入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中。網(wǎng)上報(bào)銷時(shí)，報(bào)銷人員按照規(guī)范的格式在網(wǎng)上提交報(bào)銷申請(qǐng)單，領(lǐng)導(dǎo)可以隨時(shí)隨地進(jìn)行網(wǎng)上審批；報(bào)銷申請(qǐng)單中已有的數(shù)據(jù)信息，財(cái)務(wù)人員也不必重復(fù)錄入，可以直接提取進(jìn)行記賬。
�。ǘ⿲徟姆绞讲煌瑐鹘y(tǒng)報(bào)銷方式下，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批是在經(jīng)過整理的單據(jù)上進(jìn)行手工簽字審批。在網(wǎng)上報(bào)銷模式下，領(lǐng)導(dǎo)審批的是財(cái)務(wù)事項(xiàng)，票據(jù)是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定由財(cái)務(wù)人員審核，領(lǐng)導(dǎo)審批時(shí)可以調(diào)閱到與審批事項(xiàng)相關(guān)的所有資料影像以及已經(jīng)流轉(zhuǎn)的審核意見，審批也是利用經(jīng)過授權(quán)的個(gè)人數(shù)字簽名進(jìn)行審批。
�。ㄈ╊A(yù)算控制的效果不同傳統(tǒng)手工審批時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)審批無法實(shí)時(shí)知道審批事項(xiàng)的預(yù)算執(zhí)行情況，因此超預(yù)算、超范圍的報(bào)銷事項(xiàng)時(shí)無法杜絕。在網(wǎng)上報(bào)銷模式下，由于設(shè)置了全程預(yù)算預(yù)警的管理模式，超預(yù)算、超范圍的支出根本無法進(jìn)行網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，使經(jīng)費(fèi)預(yù)算從業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就得到了有效控制。
二、網(wǎng)上報(bào)銷模式的特征
行政事業(yè)單位網(wǎng)上報(bào)銷模式作為對(duì)傳統(tǒng)報(bào)銷模式的創(chuàng)新與探索，具有以下鮮明的特征：
（一）財(cái)務(wù)信息的`實(shí)時(shí)性傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息，是在業(yè)務(wù)發(fā)生后進(jìn)行報(bào)銷，再進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、記賬，是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)事項(xiàng)的事后反映，有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的信息反饋有滯后性。網(wǎng)上報(bào)銷模式下，只要牽涉到資金運(yùn)用的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，資金流動(dòng)一發(fā)生，網(wǎng)上報(bào)銷的流程就開始運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)信息也就實(shí)時(shí)反映到網(wǎng)上報(bào)銷的工作流程中，各種傳統(tǒng)的靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)被實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)更新。財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)活動(dòng)同步，極大提高了統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、預(yù)算控制、監(jiān)管預(yù)警等財(cái)務(wù)管理方法的實(shí)時(shí)性。
（二）報(bào)銷流程的可視性網(wǎng)上報(bào)銷通過建造一個(gè)科學(xué)報(bào)銷工作流引擎，來驅(qū)動(dòng)跨部門的報(bào)銷流程的運(yùn)作，保證網(wǎng)上報(bào)銷運(yùn)作的流暢。每一位授權(quán)用戶均可以在任意時(shí)間登錄網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)，實(shí)時(shí)查看待辦報(bào)銷事項(xiàng)在整個(gè)報(bào)銷流程圖中的流轉(zhuǎn)狀態(tài)，待辦報(bào)銷事項(xiàng)已經(jīng)經(jīng)過哪幾個(gè)環(huán)節(jié)，目前在哪一個(gè)節(jié)點(diǎn)等待審批。領(lǐng)導(dǎo)可以實(shí)時(shí)了解還有哪些待批事項(xiàng)需要自己審批，同時(shí)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批時(shí)可在網(wǎng)上隨時(shí)查看有關(guān)的可視化掃描信息。
�。ㄈ﹫�(bào)銷信息的公開性在財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)里的網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷流程中，經(jīng)過授權(quán)的不同用戶可以在線查詢、調(diào)閱、對(duì)比各種網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷信息，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的透明度及規(guī)范性得到了有效增強(qiáng)，通過報(bào)銷信息的高度共享，形成多部門、多用戶，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、工作人員廣泛參與，多手段同時(shí)運(yùn)用的立體監(jiān)督格局，使財(cái)務(wù)事項(xiàng)在事前、事中、事后實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)督。
三、網(wǎng)上報(bào)銷模式的創(chuàng)新與探索
網(wǎng)上財(cái)務(wù)報(bào)銷既是一個(gè)信息系統(tǒng)，更是一種管理模式；既是一種技術(shù)革新，更是一種管理理念的創(chuàng)新。它是以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為手段，以提高時(shí)空效率為特征，體現(xiàn)集中管理、協(xié)同業(yè)務(wù)的集約化優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷事項(xiàng)事前、事中、事后的全程高效流轉(zhuǎn)和監(jiān)督的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理模式。
（一）統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范核算行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的可比性 在原來的分散財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)下，各個(gè)單位由于對(duì)財(cái)經(jīng)政策規(guī)定的理解、核算口徑的把握不同，加之部門利益的驅(qū)動(dòng)，使得下級(jí)部門向上級(jí)部門報(bào)送的數(shù)據(jù)一般都經(jīng)過人為加工修改，由于非系統(tǒng)自動(dòng)生成，報(bào)送信息與實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)的相符度不盡人如意，同時(shí)信息報(bào)送效率低，給上級(jí)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的對(duì)比分析和科學(xué)決策帶來很大困難。而網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)可以結(jié)合各單位的財(cái)務(wù)執(zhí)行、控制、分析、監(jiān)督、決策等管理要求和需要，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范核算行為，使所屬單位在一個(gè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一要求、統(tǒng)一口徑的前提下進(jìn)行財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處理，財(cái)務(wù)預(yù)算、核算、資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控、對(duì)比分析、科學(xué)決策等需要采集的數(shù)據(jù)由系統(tǒng)自動(dòng)完成，減少人為干預(yù)因素，以便整合內(nèi)部資源，發(fā)揮集約化管理的優(yōu)勢。
�。ǘ┛茖W(xué)、公開、透明地進(jìn)行預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督加強(qiáng)預(yù)算管理是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向。網(wǎng)上報(bào)銷依賴預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算指標(biāo)成為預(yù)算控制的重點(diǎn)，預(yù)算指標(biāo)的分解必須科學(xué)、準(zhǔn)確、貼近實(shí)際，預(yù)算內(nèi)容必須全面、充分，預(yù)算的編制、調(diào)整、審核、審批、執(zhí)行必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理流程。預(yù)算指標(biāo)的確認(rèn)是一個(gè)決策過程，必須以全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，不要財(cái)務(wù)部門唱“單出頭”，各單位、各部門都應(yīng)該參與進(jìn)來，編制的部門預(yù)算應(yīng)該和業(yè)務(wù)實(shí)際需要相匹配，預(yù)算盤子大家定，預(yù)算指標(biāo)大家清。預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)要公開、透明，使大家對(duì)預(yù)算進(jìn)度做到心中有數(shù)，就會(huì)由“要我執(zhí)行”變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行”、“我會(huì)執(zhí)行”。
�。ㄈ┙⒃紗螕�(jù)數(shù)字化關(guān)聯(lián)影像，加速推動(dòng)網(wǎng)上報(bào)銷的順利進(jìn)行傳統(tǒng)的審批流程運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)一般要翻看待審批的原始單據(jù)和相關(guān)的報(bào)告等，然后簽注手工審批意見。在網(wǎng)上報(bào)銷模式下，通過掃描儀、攝像頭等終端設(shè)備將紙質(zhì)的原始單據(jù)數(shù)字化后，作為電子報(bào)銷單的附件以備調(diào)閱，同時(shí)報(bào)銷系統(tǒng)根據(jù)預(yù)先配置的流程信息，將電子單據(jù)和原始單據(jù)影像一起提交給領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。這樣各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批時(shí)對(duì)報(bào)銷內(nèi)容有直觀、感性的認(rèn)識(shí)，滿足了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)需要看到原始單據(jù)的管理習(xí)慣。原始單據(jù)數(shù)字化有利于會(huì)計(jì)信息高度共享、數(shù)據(jù)資源深度整合、查詢效率和效果高效便捷。原始單據(jù)數(shù)字化的原始單據(jù)影像在財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)里可以在線查詢、調(diào)閱、對(duì)比等，可以使得網(wǎng)上報(bào)銷工作更容易被行政事業(yè)單位所有參與財(cái)務(wù)報(bào)銷的人員廣泛理解接受，從而推動(dòng)網(wǎng)上報(bào)銷工作的順利進(jìn)行。
（四）規(guī)范網(wǎng)上報(bào)銷工作流程，助推內(nèi)控體系建設(shè)網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)科學(xué)設(shè)定預(yù)算額度、審批流程、審批權(quán)限、預(yù)警控制等內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，而且通過軟件系統(tǒng)，固化了預(yù)算數(shù)據(jù)的歸屬單位、使用額度、使用時(shí)間、使用范圍，規(guī)范了單據(jù)的流轉(zhuǎn)程序及領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限，從根本上改變了一些名為內(nèi)部控制、實(shí)則“人為控制”的混亂現(xiàn)象，這對(duì)于內(nèi)控體系建設(shè)無疑是一種促進(jìn)和加強(qiáng)。網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)增強(qiáng)了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的透明度及規(guī)范性，有利于推動(dòng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)公開，促進(jìn)建立健全公開、透明、規(guī)范的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，助推內(nèi)控體系建設(shè)和廉政建設(shè)。
�。ㄎ澹⿲�(shí)現(xiàn)與財(cái)政、銀行等外部系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換，提高資金支付效率與規(guī)避現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn) 近年來，財(cái)政在行政事業(yè)單位大力推行財(cái)政國庫集中收付制度改革，因此，行政事業(yè)單位在建設(shè)網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)時(shí)，必須預(yù)留與財(cái)政國庫集中收付系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換的接口，財(cái)政和單位的系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)雙向的數(shù)據(jù)交換。對(duì)于必須通過國庫集中支付系統(tǒng)報(bào)銷的支出，網(wǎng)上報(bào)銷流程完成后，網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)自動(dòng)向財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)提交申請(qǐng)付款的數(shù)據(jù)，獲得批準(zhǔn)后，財(cái)政國庫支付系統(tǒng)向銀行下達(dá)支付的指令，向報(bào)銷單位傳遞支付的信息，銀行根據(jù)支付指令付款給報(bào)銷人的銀行賬號(hào)，報(bào)銷單位的網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)根據(jù)支付信息自動(dòng)進(jìn)行記賬。對(duì)于尚未實(shí)行國庫集中收付的單位，網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)可與銀行系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，通過網(wǎng)銀下達(dá)款項(xiàng)支付的指令，將報(bào)銷款項(xiàng)通過銀行直接支付給報(bào)銷人員的銀行賬戶。財(cái)務(wù)人員在辦公室即可實(shí)現(xiàn)資金劃轉(zhuǎn)和報(bào)銷，既可節(jié)省財(cái)務(wù)人員的人力，又可最大限度降低提取大額現(xiàn)金的在途風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)又能最大程度地減少現(xiàn)金支付結(jié)算，強(qiáng)化資金動(dòng)態(tài)監(jiān)控，從源頭上堵住現(xiàn)金支付漏洞，規(guī)避現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。
四、網(wǎng)上報(bào)銷模式運(yùn)行過程中應(yīng)注意的問題
�。ㄒ唬┙ⅰ⒔∪締挝坏呢�(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度，更新重構(gòu)網(wǎng)上報(bào)銷流程明確規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度，財(cái)政部也了《內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制基本規(guī)范》。因此在更新重構(gòu)網(wǎng)上報(bào)銷流程時(shí)，應(yīng)結(jié)合本單位具體情況，將管理要求轉(zhuǎn)化為各單位的實(shí)際工作規(guī)范，更新管理理念及工作方法，制定管理規(guī)定和操作流程，加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)本身的安全控制，對(duì)包括系統(tǒng)管理員在內(nèi)所有操作人員明確操作權(quán)限、實(shí)現(xiàn)崗位制約監(jiān)督。
�。ǘ┚W(wǎng)上報(bào)銷循序漸進(jìn)，人員培訓(xùn)先行一步 網(wǎng)上報(bào)銷是現(xiàn)代信息社會(huì)的新事物，人們從原有的手工報(bào)銷流程適應(yīng)網(wǎng)上報(bào)銷流程需要一個(gè)觀念轉(zhuǎn)變、逐步跟進(jìn)的過程。網(wǎng)上報(bào)銷實(shí)現(xiàn)跨部門的業(yè)務(wù)流程運(yùn)作，使更多的部門和人員參與到網(wǎng)上報(bào)銷工作流程中。因而培養(yǎng)參與人員的理念和操作能力，定期進(jìn)行操作經(jīng)驗(yàn)的積累和推廣，對(duì)于保證網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)的順利進(jìn)行有很大的幫助。行政事業(yè)單位具體情況差異很大，網(wǎng)上報(bào)銷的實(shí)施也必須因地制宜、逐步實(shí)施、逐步完善。在試運(yùn)行階段通過傳統(tǒng)紙質(zhì)手工報(bào)銷和網(wǎng)上報(bào)銷“雙軌”運(yùn)行，跟單測試和業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)，逐步發(fā)現(xiàn)存在的問題并及時(shí)改進(jìn)，在確認(rèn)整體具備熟練的網(wǎng)上報(bào)銷處理能力后，紙質(zhì)單據(jù)即可退出，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)銷“單軌”運(yùn)行。
（三）建設(shè)網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)要貫徹安全性原則網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)對(duì)安全性要求很高，既涉及資金安全，又涉及會(huì)計(jì)信息安全。在網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)設(shè)計(jì)、規(guī)劃過程中要充分考慮到系統(tǒng)的安全性，結(jié)合本單位實(shí)際情況，在安全的基礎(chǔ)上追求系統(tǒng)的最優(yōu)。貫徹安全性原則，最有效的辦法是將本單位的財(cái)務(wù)管理制度“硬化”到了網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)中，通過設(shè)置業(yè)務(wù)管理和權(quán)限管理防范風(fēng)險(xiǎn)。要將監(jiān)控與操作分離，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制，建立數(shù)據(jù)保護(hù)機(jī)構(gòu)，健全日志機(jī)制，強(qiáng)化操作員對(duì)數(shù)字證書、加密口令等身份認(rèn)證信息的保密習(xí)慣，提高全員安全防范意識(shí)。
財(cái)務(wù)審批制度12
支出是醫(yī)院從事正常業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)過程中發(fā)生的各種資金耗費(fèi)和損失。醫(yī)院支出主要包括工資福利支出、商品服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出以及其他資本性支出。
一、嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度所規(guī)定支出的范圍標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大開支的范圍，提高開支的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)20xx年支出經(jīng)濟(jì)分類科目，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確核算醫(yī)院的各項(xiàng)支出，確認(rèn)支出，其核算方法應(yīng)當(dāng)在各期保持一致，變更時(shí)要進(jìn)行說明，確保為管理者提供真實(shí)可靠，有參考價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。
二、醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，申報(bào)單位必須填制“費(fèi)用結(jié)算單”，有關(guān)批準(zhǔn)人在“費(fèi)用結(jié)算單”簽字審批，原始發(fā)票作為附件粘貼在“費(fèi)用結(jié)算單”后，各責(zé)任人不再在發(fā)票上簽批。職工出差回來報(bào)銷應(yīng)填制“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，填寫出差事由，職別等情況，有會(huì)議通知及其他文件等相關(guān)資料的，將通知資料附在后面，做為核算依據(jù)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算差旅費(fèi)后各責(zé)任人簽批。
三、醫(yī)院資產(chǎn)購置、房屋修繕工程支出，要嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院的年度預(yù)算，在付款前必須填寫“醫(yī)院資產(chǎn)購置申請(qǐng)單”或“醫(yī)院資產(chǎn)購置報(bào)銷審批單”，并提供資產(chǎn)購置或修繕工程合同書。未經(jīng)主管部門和院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的購置、修繕支出財(cái)務(wù)不予付款。嚴(yán)格控制超出預(yù)算的支出。當(dāng)年沒有安排的支出項(xiàng)目，不得實(shí)施。特殊情況可以調(diào)整項(xiàng)目支出預(yù)算，但必須經(jīng)過院長辦公會(huì)議研究通過，并上報(bào)主管部門、財(cái)政部門方可進(jìn)行。醫(yī)院基本建設(shè)、大型修繕工程、一次采購超過50萬元的設(shè)備購置支出，采購部門應(yīng)提前一個(gè)月向財(cái)務(wù)科書面提出用款計(jì)劃申請(qǐng)，財(cái)務(wù)科審查后根據(jù)醫(yī)院資金狀況籌備安排資金。藥劑科、器械科、總務(wù)科、信息科每月二十五日編制下月采購計(jì)劃，于每月三十日前報(bào)主管院長、院長審批，并將審批后的采購計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)科后，方能進(jìn)行采購業(yè)務(wù)。
四、嚴(yán)格控制開支范圍、報(bào)銷手續(xù)、各種支出所取得原始憑證必須具有合法性，在“費(fèi)用結(jié)算單”注明報(bào)銷是由.以及經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)、院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，方可報(bào)銷，否則，財(cái)務(wù)科不予辦理。
五、職工出差借款，先由本人填寫借款單，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)支出的審批程序?qū)徍撕蟛拍芙柚�，出差回來及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)帳，結(jié)清借款，非因公的個(gè)人借款，不能借支。職工住院、自然災(zāi)害等情況需暫時(shí)借款的'，經(jīng)過院長辦公會(huì)議研究通過后才予辦理。
六、醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出審批的程序是：經(jīng)辦人在報(bào)銷結(jié)算前應(yīng)將發(fā)票和有關(guān)單據(jù)整理粘貼好，按規(guī)定填寫好“費(fèi)用結(jié)算單”并簽字;主管部門負(fù)責(zé)人簽批;主管院長簽批;主管財(cái)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)簽批;財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽批。制單會(huì)計(jì)審核后編制記賬憑證，出納根據(jù)記賬憑證付款結(jié)算。
七、會(huì)計(jì)人員在辦理支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)已批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核無誤后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)列當(dāng)期的支出不能列在下期。
八、嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，實(shí)行科室全成本核算，降低運(yùn)行成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。按不同科室分門診和住院兩部分核算科室收入;實(shí)行科室全成本核算;對(duì)非臨床、醫(yī)技科室也要制定科學(xué)的經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)，核算其運(yùn)行成本。合理制定科室材料、物資消耗定額，凡能分清應(yīng)由哪個(gè)科室負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由那個(gè)科室負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)采取既合理又較簡便的分配方法，分配計(jì)入各科室的成本。對(duì)科室不可控制費(fèi)用的單位成本如臨床、醫(yī)技科室的水、電、氣、洗滌、消毒等用品力求節(jié)約，并進(jìn)行定期考核。
財(cái)務(wù)審批制度13
第一章總則
第一條為規(guī)范學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支管理，本著勤儉、務(wù)實(shí)、高效的原則，根據(jù)《學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》制定本制度。
第二條財(cái)務(wù)報(bào)銷包括借款開支和報(bào)賬、核銷。
第三條學(xué)校實(shí)行收支兩條線管理制度，一切收入和支出均通過財(cái)務(wù)部門辦理，不允許以收抵支。
第四條學(xué)校支出分為四個(gè)部分，第一部分為項(xiàng)目費(fèi)用支出；第二部分為教學(xué)事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出；第三部分為其他業(yè)務(wù)支出；第四部分為期間費(fèi)用支出。
第五條學(xué)校財(cái)務(wù)收入支出執(zhí)行預(yù)算管理制度，量入為出。每月各項(xiàng)費(fèi)用開支需部門申報(bào)用款計(jì)劃，由財(cái)務(wù)室匯總編制《月財(cái)務(wù)收支計(jì)劃》，項(xiàng)目費(fèi)用支出計(jì)劃需報(bào)學(xué)校董事長簽批，其他報(bào)學(xué)校校長簽批并執(zhí)行。
第六條對(duì)不可預(yù)見等特殊情況的計(jì)劃外支出，應(yīng)報(bào)學(xué)校校長或董事長特批，財(cái)務(wù)室根據(jù)學(xué)校資金狀況統(tǒng)籌安排。
第二章費(fèi)用開支內(nèi)容及報(bào)銷審批程序
第七條項(xiàng)目費(fèi)用支出：包括車輛及教學(xué)儀器、設(shè)備、圖書等固定資產(chǎn)購置與更新，學(xué)�；A(chǔ)工程建設(shè)、綠化以及在此過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，對(duì)外投資等。
第八條教學(xué)事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出：主要包括開展教學(xué)活動(dòng)直接相關(guān)的費(fèi)用，如：教師的工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、教學(xué)場地設(shè)施、設(shè)備的租賃費(fèi)、教研活動(dòng)支出、教材及教學(xué)消耗品支出等。
第九條其他業(yè)務(wù)支出：主要包括學(xué)校學(xué)生食堂主、副食、餐具、生活用品等物資采購支出，學(xué)生食堂職工工資及為食堂職工支付的其他費(fèi)用，出租門面房的維護(hù)管理及相關(guān)稅費(fèi)等項(xiàng)支出。
第十條期間費(fèi)用：包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，如：行管人員工資及為行管人員支付的其他費(fèi)用、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)、工作用車車輛使用費(fèi)、借款利息等。
第十一條報(bào)銷簽字程序
1.日常費(fèi)用支出:
經(jīng)辦人科室負(fù)責(zé)人分管副校長校長簽批
出納報(bào)銷
十二條借支必須遵循以下原則：
1.借支必須注明原因，按借支用途使用，不得挪作他用。
2.前款不清，后款不借。
3.誰借支，誰經(jīng)辦，不允許代辦。
4.不得對(duì)個(gè)人借支。
第十三條借支簽批程序：
1.經(jīng)辦人填寫借支單
2.科室負(fù)責(zé)人簽批
3.分管副校長簽批
4.校長簽批
5.主管會(huì)計(jì)審核
第三章財(cái)務(wù)報(bào)銷的'一般要求及程序
第十四條學(xué)校教職工報(bào)帳必須符合以下要求：
1.填寫學(xué)校統(tǒng)一的報(bào)銷單據(jù)。
2.所附原始憑證必須合法，開支用途明確、項(xiàng)目齊全、計(jì)算準(zhǔn)確、時(shí)間清楚、金額大小寫一致、無涂改痕跡。
3.有出據(jù)單位的公章及收款人簽章。
4.票據(jù)粘貼牢固、整齊、有序（從下到上，從右到左，上下對(duì)齊，不超過裝訂線）。
5 .按規(guī)定需附經(jīng)濟(jì)合同、實(shí)物入庫單、驗(yàn)收單或運(yùn)輸結(jié)算單的，手續(xù)要齊全。
6.不允許白條作為付款報(bào)帳憑證，對(duì)特殊情況無法取得原始發(fā)票的小額支出，必須先報(bào)學(xué)校財(cái)務(wù)主管同意后至少由兩人以上經(jīng)手簽名方可報(bào)銷。
7.學(xué)生食堂主、副食采購，嚴(yán)格采購驗(yàn)收制度，即：食堂采購支出原始憑證必須由食堂指定專人實(shí)物驗(yàn)收簽字方能作為財(cái)務(wù)報(bào)銷原始依據(jù)。為保證學(xué)生食堂食品絕對(duì)安全與衛(wèi)生，主食采購應(yīng)取得原始發(fā)票；其他副食市場采購無法取得原始發(fā)票的支出，應(yīng)填制《食堂副食品采購清單》，載明應(yīng)供商（或攤位）、品名、單價(jià)、金額，實(shí)物驗(yàn)收人簽字可作為財(cái)務(wù)報(bào)銷原始憑證。
8.財(cái)務(wù)報(bào)銷嚴(yán)格執(zhí)行誰經(jīng)辦誰報(bào)銷的內(nèi)部牽制制度，嚴(yán)禁經(jīng)辦與審批一人完成的違規(guī)行為。
9.不得將他人借條轉(zhuǎn)沖本人借款。
第十五條報(bào)帳的一般程序
1.經(jīng)辦人整理原始憑證，按開支項(xiàng)目粘貼。
2.填寫“支出證明單”或“采購用款申請(qǐng)單”（項(xiàng)目費(fèi)用支出要求附經(jīng)濟(jì)合同復(fù)印件,材料采購費(fèi)用須附“入庫單”、或供應(yīng)商“供貨結(jié)算單”等）。
3.科室負(fù)責(zé)人簽批。
4.分管副校長簽批。
5.會(huì)計(jì)稽核。
6.校長審批
7.向出納報(bào)帳
8.按第二章規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限審批。
第十六條報(bào)帳管理辦法：
1.費(fèi)用報(bào)銷在一周內(nèi)報(bào)帳。
2.一般業(yè)務(wù)借支逾期不報(bào)，從當(dāng)事人工資中扣回，直至還清。
3.備用金半年結(jié)算一次，否則不予辦理續(xù)借。
4.報(bào)帳后的多余款項(xiàng)應(yīng)一次性退還財(cái)務(wù)，否則從次日起以欠款金額數(shù)按月息1%計(jì)收逾期欠款利息，連同欠款本金從當(dāng)事人工資中扣回，直至還清為止。
5.核銷借支要向財(cái)務(wù)部門索取核銷收款收據(jù)。
6.未借支直接報(bào)銷業(yè)務(wù),注意錢票兩清。
7.屬于當(dāng)天借支，當(dāng)天報(bào)帳的費(fèi)用支出業(yè)務(wù)，借支單退還經(jīng)辦人。
8.當(dāng)天借支，隔天報(bào)帳的費(fèi)用支出業(yè)務(wù)，借支單不能退還，由財(cái)務(wù)部門出納員開具報(bào)帳收據(jù)給經(jīng)辦人，證明該項(xiàng)借款已沖帳。
9.借用的支票、匯票在報(bào)帳時(shí)，要辦理銷帳手續(xù)，即在支票借用登記薄中注明已
財(cái)務(wù)審批制度14
一、明確政府投（融）資項(xiàng)目范圍
凡在我縣行政區(qū)域內(nèi)使用財(cái)政性資金投資、國債資金投資、國有資產(chǎn)抵押的金融貸款資金投資和其他利用政府性資源投資的房屋建筑、市政設(shè)施、裝飾裝修、農(nóng)田水利工程、土地整理、園林綠化和道路交通等建設(shè)項(xiàng)目，均屬于政府投（融）資項(xiàng)目范圍。
二、規(guī)范項(xiàng)目概預(yù)算管理
根據(jù)批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模，建設(shè)單位應(yīng)通過招標(biāo)方式確定設(shè)計(jì)單位，由中標(biāo)單位進(jìn)行建設(shè)方案初步設(shè)計(jì)，具體編制投資概算，經(jīng)相關(guān)部門審核確認(rèn)后報(bào)縣政府批準(zhǔn)。
�。ㄒ唬┓课萁ㄖ⒀b飾工程項(xiàng)目由縣發(fā)改委牽頭，會(huì)同縣財(cái)政局、縣代建中心對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目總概算進(jìn)行審核確認(rèn)；市政、園林綠化項(xiàng)目、保障性住房和人才公寓項(xiàng)目由縣住建局會(huì)同縣發(fā)改委、縣財(cái)政局聯(lián)合審核確認(rèn)；公路交通工程項(xiàng)目由縣交通運(yùn)輸局會(huì)同縣發(fā)改委、縣財(cái)政局聯(lián)合審核確認(rèn)；水利工程項(xiàng)目由縣水利局會(huì)同縣發(fā)改委、縣財(cái)政局聯(lián)合審核確認(rèn)；土地整理項(xiàng)目由縣國土局會(huì)同縣財(cái)政局聯(lián)合審核確認(rèn)。
�。ǘ┙ㄔO(shè)單位根據(jù)審核確認(rèn)的概算，在縣行政服務(wù)中心財(cái)政窗口辦理基本建設(shè)資金來源審批手續(xù)。部門預(yù)算單位按照年度建設(shè)計(jì)劃將基本建設(shè)資金列入當(dāng)年部門預(yù)算。非部門預(yù)算單位按照年度建設(shè)計(jì)劃，將自籌資金的80%繳存縣行政服務(wù)中心財(cái)政窗口，開設(shè)基建專戶，實(shí)行專戶管理。
�。ㄈ┛h發(fā)改委在批準(zhǔn)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告后，牽頭組織相關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)進(jìn)行審查。項(xiàng)目建設(shè)方案確定后，由通過招投標(biāo)方式確定的設(shè)計(jì)單位，在批準(zhǔn)的投資概算范圍內(nèi)，組織開展設(shè)計(jì)深化，編制施工圖和詳細(xì)預(yù)算，工程預(yù)算不得超過工程概算。設(shè)計(jì)文件須經(jīng)住建、規(guī)劃、國土、環(huán)保、消防等相關(guān)職能部門審核。工程預(yù)算必須經(jīng)縣財(cái)政局審核，如確因特殊原因超過工程投資概算的，須重新報(bào)縣政府批準(zhǔn)，確定新的項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模�？h財(cái)政局以《縣政府投（融）資項(xiàng)目工程預(yù)算審批表》（附件1）為撥付工程進(jìn)度款的依據(jù)之一。
三、加強(qiáng)項(xiàng)目招投標(biāo)監(jiān)督
各建設(shè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)和政府采購相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定�？h財(cái)政、監(jiān)察等部門對(duì)所有政府投資項(xiàng)目的招投標(biāo)和政府采購實(shí)施全過程監(jiān)督。招標(biāo)最高控制價(jià)不得高于工程定額預(yù)算價(jià)，并須經(jīng)縣財(cái)政局備案。招標(biāo)最高控制價(jià)高于工程定額預(yù)算價(jià)以及建設(shè)單位不按規(guī)定招標(biāo)采購確定施工（服務(wù)）單位的，財(cái)政部門拒付建設(shè)資金，監(jiān)察部門應(yīng)依法追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任。
四、嚴(yán)格項(xiàng)目變更管理
�。ㄒ唬╉�(xiàng)目建設(shè)資金總額以批準(zhǔn)確認(rèn)的投資總額為準(zhǔn)，工程造價(jià)以招投標(biāo)中標(biāo)價(jià)為準(zhǔn)。政府投資項(xiàng)目建設(shè)未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自變更。如確需進(jìn)行項(xiàng)目變更，應(yīng)遵循科學(xué)、合理、真實(shí)、經(jīng)濟(jì)和及時(shí)的原則，按照以下規(guī)定辦理審批手續(xù)：
1.項(xiàng)目變更由建設(shè)單位負(fù)責(zé)申報(bào)，申報(bào)方案須經(jīng)項(xiàng)目監(jiān)理、原設(shè)計(jì)單位、建設(shè)單位及其主管部門主要領(lǐng)導(dǎo)簽署意見，依照審批權(quán)限報(bào)批。
2.建設(shè)單位應(yīng)對(duì)每次變更的報(bào)批金額把關(guān)，填寫《縣政府投（融）資項(xiàng)目變更審批表》（附件2），并按程序報(bào)批�！犊h政府投（融）資項(xiàng)目變更審批表》作為變更工程計(jì)量的依據(jù)之一。
3.政府對(duì)投資項(xiàng)目變更實(shí)行控制審批。為規(guī)范項(xiàng)目變更行為，減少變更的隨意性，實(shí)行項(xiàng)目變更預(yù)審制度，由項(xiàng)目建設(shè)單位主管部門、發(fā)改委、財(cái)政局對(duì)項(xiàng)目變更申請(qǐng)進(jìn)行預(yù)審，提出預(yù)審意見。凡變更累計(jì)增加額在50萬元以下且不超過中標(biāo)價(jià)5%的，建設(shè)單位填寫《縣政府投（融）資項(xiàng)目變更審批表》，報(bào)縣財(cái)政局備案后實(shí)施；凡變更累計(jì)增加額在50萬元以上100萬元以下且不超過中標(biāo)價(jià)10%的.，須報(bào)經(jīng)相關(guān)部門審核，分管縣長批準(zhǔn)后實(shí)施；凡變更累計(jì)增加額超過100萬元，或超過中標(biāo)價(jià)10%的，須經(jīng)相關(guān)部門初審，分管縣長審簽，報(bào)縣長批準(zhǔn)后實(shí)施。
（二）對(duì)因市場價(jià)格波動(dòng)引起的造價(jià)調(diào)整，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并在合同中約定，由此造成的投資總額增加，亦由建設(shè)單位按上述程序報(bào)批。
�。ㄈ╉�(xiàng)目變更審批結(jié)束后，相關(guān)變更資料由建設(shè)單位報(bào)縣財(cái)政局備案，作為撥付追加工程資金的依據(jù)。
（四）項(xiàng)目變更較大（超出批準(zhǔn)投資規(guī)模10%），經(jīng)建設(shè)主管部門鑒定可單獨(dú)施工的部分，必須根據(jù)項(xiàng)目工程量情況重新招標(biāo)。對(duì)招標(biāo)人在工程量清單中提供的暫估價(jià)以及發(fā)包人供應(yīng)材料、設(shè)備和專業(yè)工程的管理按市有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；項(xiàng)目變更部分由原施工單位實(shí)施的，其工程價(jià)款的調(diào)整按上級(jí)有關(guān)施工合同價(jià)款調(diào)整辦法的規(guī)定執(zhí)行。
（五）設(shè)計(jì)單位要認(rèn)真履行職責(zé)，因工作不到位造成設(shè)計(jì)漏項(xiàng)等引起項(xiàng)目變更的，應(yīng)按照設(shè)計(jì)合同中的有關(guān)約定承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
�。┮蛘袠�(biāo)編制的項(xiàng)目清單誤差引起造價(jià)變動(dòng)較大的，應(yīng)由招標(biāo)單位按照合同中的有關(guān)約定承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
（七）項(xiàng)目變更累計(jì)增加金額應(yīng)嚴(yán)格控制在批準(zhǔn)投資額的10％以內(nèi)。項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用增加總額超過批準(zhǔn)投資額10％以上的，須在項(xiàng)目變更實(shí)施前向縣發(fā)改委申請(qǐng)辦理項(xiàng)目變更審批手續(xù)。
五、強(qiáng)化項(xiàng)目資金管理
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理
1.經(jīng)縣人代會(huì)批準(zhǔn)列入本級(jí)年度預(yù)算及經(jīng)批準(zhǔn)年度內(nèi)預(yù)算追加的財(cái)政投資項(xiàng)目資金，由縣財(cái)政局按進(jìn)度足額劃撥縣財(cái)政投資項(xiàng)目資金專戶。
2.上級(jí)財(cái)政部門撥入的本縣建設(shè)和維護(hù)項(xiàng)目的補(bǔ)助資金，直接轉(zhuǎn)入縣財(cái)政投資項(xiàng)目資金專戶，單獨(dú)核算，專項(xiàng)用于相應(yīng)的扶持項(xiàng)目。上級(jí)主管部門直接撥入建設(shè)單位的專項(xiàng)補(bǔ)助資金，亦直接劃繳縣財(cái)政投資項(xiàng)目資金專戶。
3.經(jīng)批準(zhǔn)用于工程項(xiàng)目建設(shè)的各類預(yù)算外資金及建設(shè)單位的其他自籌資金，根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算的需要量，由各預(yù)算外資金專戶或建設(shè)單位賬戶劃入縣財(cái)政投資項(xiàng)目資金專戶或政府代建項(xiàng)目財(cái)政專戶。
4.對(duì)上級(jí)專項(xiàng)撥款、銀行項(xiàng)目貸款，如要求在上級(jí)指定銀行或貸款銀行直接開戶進(jìn)賬的，由項(xiàng)目建設(shè)單位向縣財(cái)政部門申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)可在相關(guān)銀行開戶建賬。
5.屬于政府工程代建項(xiàng)目的，按《縣政府辦公室關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)縣政府投資代建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理暫行辦法的通知》精神執(zhí)行。
�。ǘ┮�(guī)范項(xiàng)目資金撥付管理
1.縣財(cái)政局為我縣財(cái)政投資項(xiàng)目資金撥付與監(jiān)督管理的職能部門，負(fù)責(zé)對(duì)有財(cái)政性資金投入的各類項(xiàng)目的相關(guān)材料進(jìn)行審核，并按項(xiàng)目進(jìn)度撥付資金。
2.項(xiàng)目資金實(shí)施專戶管理，封閉運(yùn)行，確保資金專款專用。
3.縣財(cái)政局要嚴(yán)把資金撥付關(guān)，在審核有關(guān)工程資料的基礎(chǔ)上，按規(guī)定程序及工程進(jìn)度撥付資金，通過項(xiàng)目資金的撥付環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政投資項(xiàng)目資金的跟蹤管理，及時(shí)了解工程進(jìn)展情況和項(xiàng)目資金的使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正，確保資金及時(shí)到位和�？顚Ｓ�。
4.項(xiàng)目資金撥付要求：
�。�1）包工包料工程的預(yù)付備料款應(yīng)在合同中約定支付比例和抵扣方式，原則上不超過合同金額的20％，并在工程進(jìn)度款中抵扣。凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，不得支付預(yù)付款。
（2）工程進(jìn)度款根據(jù)合同約定支付。工程決算審計(jì)前應(yīng)預(yù)留合同價(jià)20%-30%的工程款，竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)前應(yīng)預(yù)留審計(jì)結(jié)算價(jià)10%的工程款，在縣財(cái)政局出具《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)》后支付余款。
（3）質(zhì)保金支付時(shí)間至少應(yīng)在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后一年以上。質(zhì)保期內(nèi)如有返修，發(fā)生的費(fèi)用在質(zhì)保金中扣除。
（4）項(xiàng)目須進(jìn)行政府采購的，按政府采購管理和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理。
六、加強(qiáng)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收
建設(shè)單位憑項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)、工程概預(yù)算審批和招投標(biāo)手續(xù)等文件邀請(qǐng)相關(guān)部門進(jìn)行綜合驗(yàn)收。為確保工程量計(jì)量的準(zhǔn)確性，項(xiàng)目建設(shè)過程中對(duì)土方工程、土建工程的地下部分以及裝飾工程的隱蔽部分的計(jì)量，必須經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位三方現(xiàn)場簽證后方可確認(rèn)。凡遇項(xiàng)目重大變更，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)部門到施工現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地抽查、驗(yàn)證，為決算審計(jì)掌握第一手材料，并逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審查與監(jiān)督管理。需分步驗(yàn)收的工程，應(yīng)及時(shí)按項(xiàng)目類別分別邀請(qǐng)縣住建、水利、交通、園林綠化等質(zhì)量監(jiān)督管理部門進(jìn)行驗(yàn)收。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收由建設(shè)單位組織設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位以及縣住建、發(fā)改、財(cái)政（國資辦）、審計(jì)、監(jiān)察、消防等相關(guān)部門共同驗(yàn)收。
七、嚴(yán)格項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)
項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)組織竣工結(jié)算資料的編制工作，并對(duì)竣工結(jié)算資料認(rèn)真審核把關(guān)�？⒐そY(jié)算資料須附項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)、工程概預(yù)算審批、招投標(biāo)以及《縣政府投（融）資項(xiàng)目變更審批表》等文件資料。建設(shè)單位將竣工結(jié)算資料按規(guī)定時(shí)間送縣審計(jì)局審計(jì)，縣審計(jì)局在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)，凡未填報(bào)《縣政府投（融）資項(xiàng)目變更審批表》的變更工程量不予計(jì)量，未經(jīng)審計(jì)的工程結(jié)算不予認(rèn)可，建設(shè)資金余款不予撥付。對(duì)于項(xiàng)目結(jié)算送審價(jià)核減率超過10%的，其超出的部分審核費(fèi)由施工單位承擔(dān)，并由建設(shè)單位在應(yīng)支付的工程費(fèi)用中抵扣；核減率超過20%的，施工單位除需支付上述費(fèi)用外，由相應(yīng)審查機(jī)構(gòu)予以通報(bào)，建設(shè)行政主管部門可給予暫停承接工程業(yè)務(wù)的處罰。
八、健全項(xiàng)目決算審批
�。ㄒ唬╉�(xiàng)目結(jié)算審計(jì)確認(rèn)后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，憑項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)、工程概預(yù)算審批和招投標(biāo)手續(xù)等文件，報(bào)縣財(cái)政局審批。決算報(bào)表和決算說明的具體要求按《省基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》執(zhí)行。
�。ǘ┛h財(cái)政局要嚴(yán)格審核項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，及時(shí)批復(fù)建設(shè)單位，并按規(guī)定撥付工程余款。項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)批準(zhǔn)后，建設(shè)單位根據(jù)《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)》轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，并按固定資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。
九、防范項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)
政府投資項(xiàng)目建設(shè)是公共財(cái)政投資的重要組成部分，必須遵循適當(dāng)前瞻、量力而行的原則。凡需通過融資方式籌集項(xiàng)目資金的，必須事先將年度融資計(jì)劃報(bào)縣財(cái)政局審核，經(jīng)縣政府批準(zhǔn)后實(shí)施。建設(shè)單位每年必須編制債務(wù)預(yù)算報(bào)縣財(cái)政局，落實(shí)好還款資金來源，防范、控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
十、強(qiáng)化部門責(zé)任考核
（一）項(xiàng)目建設(shè)單位的職責(zé)
建設(shè)單位是項(xiàng)目建設(shè)的責(zé)任主體，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過程負(fù)責(zé)。各單位必須按照程序做好項(xiàng)目前期申報(bào)、論證工作，按照規(guī)定及時(shí)做好項(xiàng)目變更調(diào)整申報(bào)和資金的計(jì)劃、籌集工作，按要求做好項(xiàng)目竣工驗(yàn)收準(zhǔn)備和財(cái)務(wù)決算工作。
凡因建設(shè)單位未按規(guī)定及時(shí)履行項(xiàng)目變更報(bào)批手續(xù)，造成資金不能及時(shí)撥付到位引起的一切后果，由建設(shè)單位及其主管部門負(fù)責(zé)。
建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程監(jiān)理的管理，凡因工程監(jiān)理工作不到位，造成資金損失或增加工程造價(jià)的，應(yīng)由監(jiān)理單位按照工程監(jiān)理合同中的有關(guān)約定承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
�。ǘ┲鞴懿块T的職責(zé)
主管部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)建設(shè)單位項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)工作，做好建設(shè)單位各項(xiàng)申報(bào)材料的初審，抓好項(xiàng)目的跟蹤管理，協(xié)調(diào)好建設(shè)單位和項(xiàng)目監(jiān)管部門的關(guān)系。凡因初審把關(guān)不嚴(yán)，造成工作不到位的，主管部門與建設(shè)單位共同承擔(dān)責(zé)任。
�。ㄈ┍O(jiān)管部門的職責(zé)
1.縣發(fā)改委：負(fù)責(zé)政府投（融）資項(xiàng)目的審查批復(fù)；建立、管理政府投（融）資項(xiàng)目庫；組織有關(guān)項(xiàng)目變更審核工作；參與項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作。
2.縣財(cái)政局：負(fù)責(zé)資金來源審批、投資概算審核、項(xiàng)目資金審核撥付和項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審核批復(fù)；負(fù)責(zé)組織編制政府投資項(xiàng)目債務(wù)預(yù)算；參與有關(guān)項(xiàng)目變更審核；參與項(xiàng)目竣工驗(yàn)收和項(xiàng)目招投標(biāo)監(jiān)督工作。
3.縣住建局：負(fù)責(zé)組織工程招投標(biāo)活動(dòng)和有關(guān)工程竣工驗(yàn)收。
4.縣代建中心：負(fù)責(zé)代建項(xiàng)目合同范圍內(nèi)的工程招投標(biāo)；負(fù)責(zé)對(duì)代建項(xiàng)目工程施工實(shí)施全過程管理；按規(guī)定和計(jì)劃使用工程資金；組織工程驗(yàn)收和項(xiàng)目決算的編制和報(bào)審工作。
5.縣審計(jì)局：負(fù)責(zé)政府投（融）資項(xiàng)目的審計(jì)工作，安排項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，及時(shí)做好項(xiàng)目審計(jì)，保證政府投資項(xiàng)目資金按時(shí)結(jié)算。
財(cái)務(wù)審批制度15
目前，我國多數(shù)高等學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，規(guī)模較大的學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制，其主要特征是在學(xué)校建立健全財(cái)經(jīng)規(guī)章制度，明確高等學(xué)校財(cái)務(wù)工作實(shí)行校(院)長負(fù)責(zé)制。但一些高校內(nèi)部管理松弛、控制薄弱，從源頭上給舞弊，腐敗行為予可乘之機(jī)，同時(shí)造成了國有資產(chǎn)的流失。加強(qiáng)高校內(nèi)部控制、建立并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是高校管理制度建設(shè)的首要課題。20xx年國家先后了《會(huì)計(jì)法》及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范(試行)》，從法律的角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)定。意在規(guī)范會(huì)計(jì)行為，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，提升單位內(nèi)部經(jīng)營管理效果，杜絕經(jīng)濟(jì)違法行為于未燃。
高等學(xué)校的收入是指學(xué)校開展教學(xué)、科研及其它活動(dòng)取得的非償還性資金，主要包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、上經(jīng)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入等：高等學(xué)校的支出是指學(xué)校開展教學(xué)、科研、后勤保障、行政管理、學(xué)生事務(wù)、對(duì)外服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。主要包括：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對(duì)下級(jí)單位補(bǔ)助支出、其他支出等。為加強(qiáng)對(duì)高校各項(xiàng)收支的管理、提高資金使用效率、堵塞漏洞。必須建立和完善高校內(nèi)部控制制度，也必須合理設(shè)計(jì)高校財(cái)務(wù)收支審批制度。
一、高校財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的原則
1、合理分工原則。就是權(quán)利分割，把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程分成若干處理步驟，由不同人員分別完成，不得一人包攬。如收費(fèi)業(yè)務(wù)。不能一人既開票又收款。
2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財(cái)務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對(duì)于一些發(fā)生金額較大或者重要的財(cái)務(wù)支出，必須進(jìn)行事前預(yù)算。
3、內(nèi)部牽制原則。就是賬務(wù)和事務(wù)分離的原財(cái)。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循、內(nèi)部牽制原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求。明確規(guī)定，“記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。
4、責(zé)任原則。規(guī)定有關(guān)責(zé)任人員的工作職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)經(jīng)管人員實(shí)施制約，增強(qiáng)辦事責(zé)任、強(qiáng)化單位管理。
5、科學(xué)性和實(shí)用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實(shí)際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實(shí)可行。
二、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容
依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：
1、財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對(duì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時(shí)，必須堅(jiān)持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。
2、財(cái)務(wù)收支審批程序。高校發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，許多高校一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以由規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會(huì)計(jì)部門審核入賬或報(bào)賬。這種審批模式有許多不足之處。因?yàn)樵谝话闱闆r下。審批人員的職位高于會(huì)計(jì)人員，先審批后審核。即使會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)疑問已是“既成事實(shí)”，會(huì)計(jì)人員往往不會(huì)或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的.審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計(jì)審批程序時(shí)，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實(shí)行先審核、后審批的程序。
3、財(cái)務(wù)收支審批內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性。
具體包括：
(1)財(cái)務(wù)收支是否符合財(cái)務(wù)計(jì)劃或合同規(guī)定；
(2)財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；
(3)財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)；
(4)財(cái)務(wù)收支是否符合效益性原則；
(5)財(cái)務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定等等。
4、財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財(cái)務(wù)收支審批制度必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報(bào)其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。
三、財(cái)務(wù)收支審批制度的基本模式
1、“一支筆”審批模式。這是指為加強(qiáng)支出管理，實(shí)行由主管財(cái)務(wù)校(院)長負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)；“一支筆”審批；各單位由分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人“一支筆’’審批；基目經(jīng)費(fèi)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人“一支筆”審批。其優(yōu)點(diǎn)在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一等問題。但是，其缺點(diǎn)則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負(fù)責(zé)人把“一支筆”審批錯(cuò)誤的認(rèn)為是一個(gè)人說了算，更是難有約束。再加之單位負(fù)責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營管理上，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支也不可能事無巨細(xì)地進(jìn)行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。應(yīng)加強(qiáng)民主理財(cái)建設(shè)，對(duì)于大型投資應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體會(huì)商，涉及職工利益事項(xiàng)應(yīng)通過職代會(huì)表決等。
2、分級(jí)審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級(jí)確定審批人員。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)副職(分管領(lǐng)導(dǎo))或職能部門負(fù)責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對(duì)于重要的財(cái)務(wù)收支或金額較大的財(cái)務(wù)收支，必須由單位負(fù)責(zé)人審批。金額巨大的財(cái)務(wù)收支，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對(duì)審批人員的約束和牽制；并且。由于審批人員一般是職能部門負(fù)責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)。他們對(duì)審批范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。
3、多重審批模式。這是指所有財(cái)務(wù)收支均需由兩個(gè)或兩個(gè)以上的審批人員共同審批。在實(shí)際工作中，這種制度的具體做法各不相同：有的單位實(shí)行職能部門負(fù)責(zé)人先審，單位負(fù)責(zé)人后審；有的單位實(shí)行職能部門負(fù)責(zé)人先審，分管領(lǐng)導(dǎo)后審，有的甚至還需要單位負(fù)責(zé)人最終審批；也有的單位實(shí)行分管領(lǐng)導(dǎo)先審，單位負(fù)責(zé)人后審；等等。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于符合內(nèi)部控制制度的相互牽制原則，能夠提高審批質(zhì)量。
4、混合審批模式。混合審批模式實(shí)際上是上述三種模式的結(jié)合運(yùn)用。它規(guī)定在一定的業(yè)務(wù)范圍和金額范圍內(nèi)由一人審批，超過一定范圍和一定金額的財(cái)務(wù)收支必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上的審批人員共同審批。這種模式針對(duì)不同的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)采取不同審批制度，既可以在一定程序上簡化審批程序，也加強(qiáng)了對(duì)重要財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目的控制。
建立并有效實(shí)施高校財(cái)務(wù)收支審批制度。是會(huì)計(jì)制度的一個(gè)組成部分，是《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的要求，也是高校業(yè)務(wù)活動(dòng)有效運(yùn)行的前提，隨著時(shí)代不斷進(jìn)步，高校財(cái)務(wù)收支審批制度會(huì)更完善。
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