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關于應收賬款的調(diào)查報告
在生活中，報告不再是罕見的東西，要注意報告在寫作時具有一定的格式。一起來參考報告是怎么寫的吧，以下是小編整理的關于應收賬款的調(diào)查報告，希望能夠幫助到大家。
關于應收賬款的調(diào)查報告1
根據(jù)中央廣播電視大學對春會計學本科的畢業(yè)作業(yè)（對企業(yè)應收帳款管理調(diào)查報告）的要求，我通過對蘇州市百盛裝飾工程有限公司應收帳款管理進行調(diào)查，在調(diào)查中認識到管理好應收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風險，維護投資者利益，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
一、百盛公司的基本情況介紹
蘇州市百盛裝飾工程有限公司是20xx年3月27日經(jīng)蘇州市工商行政管理局注冊登記成立的私營有限責任公司，注冊資本人民幣50萬元。經(jīng)營范圍涉及：承接建筑、安裝、裝飾工程；銷售建筑材料、五金等。公司開業(yè)至今已承接建筑安裝工程十余項，年工程結算量在一千萬元左右。
二、百盛公司應收帳款管理的現(xiàn)狀
調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，百盛公司賬面上都存在大量的應收賬款，應收帳款占流動資金的比重為50%以上。這些應收賬款包含了大量的工程款、質(zhì)保金及材料款，企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應收帳款居高不下，已成為公司經(jīng)濟運行中的一大頑癥。造成應收帳款居高不下的主要原因有幾個方面：
1、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響，很多企業(yè)故意拖欠帳款，少付一點是點，現(xiàn)已成為社會普遍現(xiàn)像。
2、企業(yè)自身管理的問題，企業(yè)對應收帳款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業(yè)務部門核對，問題不能及時暴露，企業(yè)應收帳款累計是一年比一年多，帳齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津。
3、在企業(yè)中，為了調(diào)動業(yè)務人員的積極性，往往只將工資報酬與業(yè)務任務掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞帳的可能性，未將應收帳款納入考核體系。因此業(yè)務人員為了個人利益，只關心任務的完成，也不加考慮各方面的成本等因素，導致應收帳款大幅度上升。而對這部分應收帳款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關部門全權負責追款，應收帳款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的負擔。
4、對帳不及時，施工過程中債權債務的雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對帳，可以明晰雙方的權利和義務。然而百盛公司由于不及時與客戶對帳，有的即使是對了帳，但只是口頭上的，并沒有形成合法有效的對帳依據(jù)。
5、對應收帳款管理責任部門不清，在企業(yè)中，業(yè)務部門和財務部門都知道企業(yè)有大量的應收帳款或?qū)Σ簧匣蚴詹换�，但具體該由誰來負責清查管理并不都十分清楚。而由于施工行業(yè)復雜的外部環(huán)境，以及施工企業(yè)松懈的內(nèi)部管理，這些應收賬款的賬齡有的短則二、三年，有的長達公司成立到現(xiàn)在。高額的、長期未收回的應收賬款，給企業(yè)帶來了巨大的風險。這樣的情況增加了本生并不富裕的公司資金周轉(zhuǎn)負擔。
三、百盛公司應收賬款管理或核算中存在的問題
�。�1）目前，百盛公司在進行專業(yè)化施工承包的同時，不斷地擴大經(jīng)營范圍，將業(yè)務拓展至材料供應、物流運輸及相關業(yè)務的信息咨詢、技術服務等；這樣，與外部各單位進行交易時往往包含了多方面的業(yè)務。由于業(yè)務的擴大，采購量的增大，因為公司資金沒能系統(tǒng)的支付應付款，只要供應商多次追討，才會付錢，因此供應商非常生氣，下次購買他們的產(chǎn)品價格非但沒有下降反而要求我們支付全額預付款，往往這樣，相關利益各方可能為了確保自身款項的收回，不斷地相互拖欠，形成了復雜的三角債，并長期未能得到清理。
�。�2）企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責不清。目前，百盛公司對債權資產(chǎn)的風險性認識不夠，管理層認為企業(yè)只要從財務的角度實現(xiàn)了收入，即是大功告成，資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系。由于職責不清，獎罰力度不夠，造成各部門對收貨款工作都抱有“事不關心”的態(tài)度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應收賬款。
（3）應收賬款給企業(yè)帶來的第二個風險就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業(yè)盈利水平下降。應收賬款逾期未收回，企業(yè)應當按照一定比例計提壞賬準備，計入當期損益，沖減當期營業(yè)利潤，而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應收賬款對應的施工項目所形成的利潤，就連企業(yè)在該項目上投入的生產(chǎn)成本也會付之東流，嚴重影響企業(yè)盈利水平。
四、對這些存在問題的解決措施
（1）如果施工企業(yè)為了大量減少應收賬款而加大款項的'催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發(fā)包單位對資金的占用，加快本企業(yè)的資金流入與降低壞賬的損失，但也會相應地增加應收賬款追債費用等管理成本，導致利潤的下降。公司要給業(yè)務人員負擔，要求他們在這一年里不僅完成自己的銷售指標還要催收貨款。要與薪金相結合，在薪金方面應該分成兩部分，第一部分是底薪，第二部分等貨物到帳后拿取提成。這樣才會給業(yè)務員有一點心理壓力。讓企業(yè)要全面權衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應收賬款付出的管理成本，確保限度地獲取收益。
�。�2）企業(yè)不應在所有的發(fā)包單位中平均分配精力，對那些信譽好、可靠性高的發(fā)包單位，只需一般性的給予關注即可；對那些信譽差，可靠性低的發(fā)包單位，則應集中精力進行調(diào)查分析，合理確定催收制度；對經(jīng)多次清收工程款或質(zhì)保金均無效果或效果較差的發(fā)包單位，要果斷運用清理手段，強行清收欠款，維護企業(yè)正當?shù)暮戏嘁�。針對不同信譽級別的發(fā)包單位，施工企業(yè)應當制定不同的催收制度，確�？铐椀氖栈厝f無一失。
�。�3）對于涉及應收賬款的會計科目在財務上應設置輔助明細核算，以及時反映應收賬款各項內(nèi)容的發(fā)生、增減變動、余額及賬齡等財務信息。賬齡統(tǒng)計分析：財務審計部按月編制應收賬款余額明細表及應收賬款賬齡統(tǒng)計分析表，提交各主管領導和有關業(yè)務部門，提請有關責任部門采取相應的措施，避免資產(chǎn)損失。財務部按季度向債務單位發(fā)送《對賬詢證函》，以確認各項應收賬款金額。及時結算：對于已完工工程，各施工項目部應與業(yè)主及時結清工程款，確認債權。
�。�4）建立應收賬款的回收責任制度。施工企業(yè)應收賬款發(fā)生以后，企業(yè)業(yè)務部門應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，避免因為時間過長而發(fā)生壞賬，具體如下：成立應收賬款清欠領導小組：指定由公司財務部負責人為直接領導的專業(yè)部門，負責企業(yè)日常的應收賬款的清欠工作。清欠領導小組要定期的對應收賬款進分析和評審，督促應收賬款的責任部門和責任人進行清欠，了解債務人的經(jīng)營狀況、財務狀況，制定應收賬款催收辦法和激勵措施，制定應收賬款的按期收回方案、訴訟實施方案。將應收賬款回收率納入項目部的總體考核指標之中，對項目經(jīng)理部的業(yè)績考核，除了產(chǎn)值、利潤、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建設以外，另外增加應收賬款回收率指標，使考核內(nèi)容具有科學性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性。并對企業(yè)臺賬管理制度和日常清查制度規(guī)定的工作內(nèi)容進行明細分工，明確責任，真正將責任落實到指定的工作組或個人。
通過以上一系列的分析可以看出，由于各方面的諸多因素的影響，施工企業(yè)的應收賬款帶來的風險是巨大的，其管理在一定程度上存在較大的難度，因此，結合施工企業(yè)的應收賬款管理現(xiàn)狀，形成良好的應收賬款管理模式，加強應收賬款管理工作勢在必行，這種管理對于加強流動資產(chǎn)管理、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資金的流入流出矛盾、降低企業(yè)的壞賬風險、提高企業(yè)的盈利水平有著重要意義。
關于應收賬款的調(diào)查報告2
當前，我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨著“銷售難、收款更難”的雙重困境。一方面，市場競爭日益激烈，為爭取客戶訂單，企業(yè)需要提供近乎苛刻的優(yōu)惠條件，利潤越來越少；另一方面，客戶拖欠賬款，甚至產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，利潤被大量侵蝕。企業(yè)間“三角債”相當嚴重，形成了惡性循環(huán)。據(jù)統(tǒng)計，目前我國有80％以上的企業(yè)深受“三角債”困擾，企業(yè)間相互拖欠貨款高達上萬億元。國家曾采取多種措施試圖根除此頑疾，但前清后欠，效果不明顯。企業(yè)間的相互拖欠嚴重影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運轉(zhuǎn)，干擾了市場經(jīng)濟的正常秩序。
一、目前企業(yè)應收賬款管理中存在的問題
市場經(jīng)濟本質(zhì)上是信用經(jīng)濟，信用銷售已成為商家爭取客戶、擴大銷售額和經(jīng)營規(guī)模的最有效手段，以信用方式為主的結算方式已日趨成為取代現(xiàn)金結算而占主導地位的企業(yè)間交易形式。但是越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)：雖然利潤表上的盈利數(shù)額非�？捎^，但實際上現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟見肘。企業(yè)無法將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，從而無法把握投資機會，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至于影響到企業(yè)的生存。就中國的企業(yè)群體而言，這個問題更加突出。
企業(yè)能否有效地控制應收賬款，不僅直接決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平和最終營業(yè)利潤，而且還直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。但是，我國企業(yè)在應收賬款的管理中存在著許多問題。
1、應收賬款管理責任沒有落實
在許多企業(yè)中，銷售部門和財務部門各司其職，沒有人對應收賬款的管理真正負責，因此也沒有人對收款問題承擔責任。在外部信用風險增大時，便產(chǎn)生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當長的時間后才開始催收。其結果是前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重。
2、銷售部門考核扭偏
由銷售部門承擔收賬職責雖然改變了應收賬款無人管理的狀況，但實際上給企業(yè)帶來更大的拖欠風險，因為銷售業(yè)務人員的目標和能力在于銷售而不在于收款。實際情況是：許多業(yè)務人員在銷售激勵機制下，盲目放賬，而事后收款力度又不夠，雖然銷售額上去了，卻往往給公司帶來嚴重的呆賬、壞賬損失。
3、財務部門難以控制信用銷售和收賬
由財務部門負責雖然加強了應收賬款的專門管理，但往往與實際相差太遠。因為財務部門實際上不了解客戶情況和交易背景，無法形成科學有效的管理。對于應收賬款要么控制過嚴，企業(yè)銷售額下降；要么失去控制，拖欠仍會大量發(fā)生。
二、應收賬款管理的目標
應收賬款管理的目標，就是要在賒銷收益率和應收賬款持有成本兩者之間進行權衡，進而采取科學有效的措施，保證應收賬款的流動性，并最終使企業(yè)的效益和價值得到最大程度的提高，實際上，也就是追求最好的流動性和效益性。其中，收賬部門的工作主要是提高應收賬款的流動性指標。另外，按照效益性的要求，應收賬款要保持在一定合理的規(guī)模上，以便既能實現(xiàn)較高的銷售收入，又不至于發(fā)生太高的持有成本。而且，應收賬款發(fā)生之后應該及時催收，以免形成壞賬損失。
三、建立企業(yè)信用管理機制
在我國，企業(yè)信用管理缺位是迫切需要解決的問題。國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)越來越認識到信用管理的重要性，并且大都采取了相關舉措，比如：設置信用部門或者明確相關部門的信用管理職能、制定信用管理目標和政策、對應收賬款加強監(jiān)管和催收的力度等。但總體而言，信用管理的職能還是相對薄弱。因此，筆者認為應該從以下幾個方面加強企業(yè)的信用管理。
1、建立切實可行的信用管理目標
首先需要對企業(yè)戰(zhàn)略目標進行層層分解，并對企業(yè)目前應收賬款狀況和客戶來往的情況做具體深入的分析�？蓮囊韵聨c入手，建立信用管理目標：
�、俅_�？焖偈栈貞召~款；
�、诰S持公司利潤和銷售的最大化；
�、劬S持和客戶的關系；
�、芴岣吖镜男蜗�。
2、建立客戶信用資料檔案
信用部門集中保存并及時更新客戶信息，不能再零散無序。這些資料應該包括企業(yè)與銀行及主要客戶交往的歷史資料，主要有客戶的基本信息、近期的財務報表、開戶銀行的證明以及銀行和其他金融機構已公布的一些信用等級、信用申請表、營業(yè)執(zhí)照復印件、信用調(diào)查報告、合同或訂單、付款記錄及往來信函等。建立這些完整的檔案亦可防止因業(yè)務人員的離職而導致客戶資源流失的情況。信用部門應逐步完善自身對客戶的信用評估職能，根據(jù)已收集的信用資料，對客戶的信用等級進行評定。
3、制定嚴格統(tǒng)一的信用政策，并在企業(yè)信用部門內(nèi)部嚴格執(zhí)行
從信用標準、信用條件和收款政策三方面制定企業(yè)的信用政策。在制定時，應依據(jù)自身的實際情況、考慮成本收益原則和客戶信用狀況，制定出準確、規(guī)范的信用政策。在信用政策執(zhí)行過程中，一方面要嚴格按信用等級對客戶執(zhí)行不同的信用標準，同時要根據(jù)客戶信用狀況的動態(tài)變化隨時調(diào)整對其的信用額度，從動態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。另外，在信用政策制定時，要區(qū)別對待不同產(chǎn)品，不能采取一刀切的信用政策。
4、建立信用管理人員的獎懲激勵制度
通過賒銷責任制或者銷售收款責任制的方式，將銷售和信用部門的信用管理職能統(tǒng)一起來�？梢圆捎娩N售人員銷售和收款一條線負責制，將完成貨款回籠作為銷售人員業(yè)務流程的重要環(huán)節(jié)，對其考核標準采用銷售額和貨款回籠額雙層次指標，同時將其與相關人員的工資獎金掛鉤。
5、加強客戶信息反饋工作的力度
一方面，企業(yè)應制定客戶信用等級評級標準，另一方面，業(yè)務人員要對在具體業(yè)務過程中反映出來的客戶信用情況進行及時總結。對老客戶，可以按季度或者月份定期對其信用情況進行總結；對新客戶和零散業(yè)務客戶，應該在每筆業(yè)務結束后對客戶信用情況進行總結，并且按相應標準，由業(yè)務人員對客戶的信用狀況進行量化評分，并將這些相應的資料作為客戶信用資料納入客戶檔案。企業(yè)應該把客戶以后的表現(xiàn)和業(yè)務人員的總結進行及時的比較，加強考核力度。
四、加強應收賬款管理的措施
應收賬款從其存續(xù)的時間上劃分，可以分為信用期內(nèi)應收賬款和逾期應收賬款。對于信用期內(nèi)應收賬款，企業(yè)關心的是能否或有沒有必要提前變現(xiàn)；對于逾期應收賬款，則必須想辦法盡快收回，應收賬款逾期的時間越長，其收回的.可能性就越小。
1、應收賬款的動態(tài)管理
企業(yè)的財務部門應配合信用部門的工作，設立專人負責應收賬款的管理。通過設計和填報各種表格，隨時掌握企業(yè)應收賬款的動態(tài)情況。財務部門應根據(jù)銷售部門上報的銷售記錄進行匯總，然后寫出分析報告，做出應收賬款明細的月報，送信用部門的主管經(jīng)理。同時，財務部門協(xié)助有關部門制定收回欠款的獎勵制度，加速逾期賬款回收。
2、對應收賬款進行分析
信用部門應根據(jù)財務部門提供的應收賬款明細表對客戶的欠款情況進行分析，每月定期公布應收賬款的催收計劃。企業(yè)對每項應收賬款要落實責任人，限期收回。企業(yè)負責人必須重視和加強對應收賬款的催收工作。企業(yè)有關部門還應分析收回應收賬款的可能性，掌握客戶最新的財務信息，防止客戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和抵押物。
由應收賬款賬齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況：
�、儆卸嗌偾房钌性谛庞闷趦�(nèi)，欠款是正常的，但到期后能否收回，還要待時再定，故及時的催收仍是必要的。
�、谟卸嗌偾房畛^了信用期，超過時間長短的款項各占多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟可行的收賬政策；對可能發(fā)生的壞賬損失，則應提前做出準備，充分估計這一因素對損益的影響。
3、逾期應收賬款的催收工作
企業(yè)在收到全額貨款前，一定要把所有的銷售資料保管好，以此作為催收乃至訴訟的依據(jù)。這些銷售資料包括：銷售合同、訂單、發(fā)票、往來傳真和信件、貨運單據(jù)、信用申請表等一切能夠證明企業(yè)對應收賬款具有權利的文件。
�。�1）逾期應收賬款的處理原則。與客戶的良好關系是企業(yè)維持市場份額的關鍵。因此，對于非惡意的客戶應繼續(xù)保持業(yè)務往來，力爭以最低的成本完整收回欠款，并獲得客戶違約金或其他補償；對不良客戶應采取一切合法手段，將應收賬款的損失降到最低；對資信很好的客戶，了解客戶的實際情況，如果客戶僅僅處于暫時的付款困難，可以適當延長信用期，不能輕易得罪客戶。
�。�2）逾期應收賬款的收款方式。企業(yè)的收款方式并無明確標準，企業(yè)信用部門應根據(jù)具體情況靈活機動地運用各種手段，既要維護企業(yè)利益，減少企業(yè)損失，又要盡可能地維持與客戶的關系。企業(yè)向客戶追收貨款必須講究方式，才能達到收回貨款的目的。
（3）必須考慮收賬成本。在收款過程中，有一個重要的方面是必須考慮收賬成本，也就是要從效益的角度考慮。因此，企業(yè)應盡可能采取最低的收賬成本，將企業(yè)的損失減少到最小。
以下一些收款方式可供借鑒：
第一，由企業(yè)內(nèi)部業(yè)務員直接出面：因為業(yè)務員親自參與業(yè)務交易，對客戶情況最熟悉。一般情況下，業(yè)務員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通。
第二，由企業(yè)內(nèi)部專職機構出面：優(yōu)點是可以集中多數(shù)人的智慧，采取最佳方法與客戶接觸談判，避免可能出現(xiàn)的極端行為給追收造成的不必要麻煩。在這種情況下，也需要業(yè)務員的配合和支持。
第三，委托社會追賬機構出面：一般在客戶態(tài)度強硬、故意欺詐的情況下，可以采取這種方式。委托專業(yè)的追賬機構，管理部分或全部應收賬款，在國外已被證明是一個較為有效的管理方式。它不但能節(jié)省企業(yè)的資源，減少并控制企業(yè)的運營成本，而且能夠降低壞賬風險，增加現(xiàn)金流入，提高應收賬款的管理質(zhì)量。
�。�4）逾期應收賬款的收款程序。一般逾期應收賬款的催收程序從逾期之日開始，先通過電話、函件、傳真、E－mail等較禮貌的方式，提醒客戶賬款已到期，應予付款。如果提醒沒有結果，應通過對客戶的現(xiàn)有資料進行分析，了解該筆業(yè)務發(fā)生的背景和可能無法收回的因素，尋找解決的方案。經(jīng)過多次的函電、傳真、及上門催收無結果后，對客戶的催收壓力應逐步增強，執(zhí)行催收的每一步驟應形成文字記錄，傳真、函電等必須留底，以便作為壞賬損失報損的文字依據(jù)。
關于應收賬款的調(diào)查報告3
一、應收賬款的概念及會計處理
（一）應收賬款的概念
應收賬款（Receivables）應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。
應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。
應收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業(yè)應及時收回應收賬款以彌補企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營；對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收；對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規(guī)定程序報批后，作壞賬損失處理。
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會計科目及相應會計處理：在20xx年制定的《企業(yè)會計準則》和自20xx年開始實施的《小企業(yè)會計準則》中設有應收賬款科目，科目編號為“1122”。
�、艖召~款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。為了反映應收賬款的增減變動及其結存情況，企業(yè)應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。
�、破髽I(yè)因銷售商品、提供勞務等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應收款”科目核算，不在本科目核算。
�、潜究颇堪床煌馁徹浕蚪邮軇趧盏膯挝辉O置明細賬戶進行明細核算。⑷本科目的主要賬務處理。
�、俦究颇堪l(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等，按專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目；收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
�、谄髽I(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊運費時，借記“銀行存款”，貸記本科目。
③企業(yè)收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額小于該項應收賬款賬面價值的，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。
收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額大于該項應收賬款賬面價值的，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。④企業(yè)接受的債務人用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用。
�、輰鶛噢D(zhuǎn)為投資，企業(yè)應按應享有股份的公允價值，借記“長期股權投資”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。⑥以修改其他債務條件進行清償?shù)�，企業(yè)應按修改其他債務條件后的債權的公允價值，借記本科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。
�、杀究颇科谀┯囝~在借方，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；如果期末余額在貸方，反映企業(yè)預收的賬款。
二、應收賬款的造成原因及影響因素
�。ㄒ唬⿷召~款的成因
發(fā)生應收賬款的原因，主要有以下幾種：
第一，商業(yè)競爭。這是發(fā)生應收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務，實行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應收賬款。由競爭引起的應收賬款，是一種商業(yè)信用。
第二，銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導致了應收賬款。當然，現(xiàn)實生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的，特別是零售企業(yè)更常見。不過就一般批發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同。這是因為貨款結算需要時間的緣故。結算手段越是落后，結算時間就越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實，并承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應收賬款不屬于商業(yè)信用，也不是應收賬款的主要內(nèi)容。
第三，由于市場競爭的激烈，企業(yè)為了擴大銷售，增加企業(yè)的競爭力，這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷即發(fā)放信用的方式去爭取客戶，擴大市場占有率，而很多企業(yè)又故意拖欠賬款，市場信用體制又不健全。
第四，由于企業(yè)自身的問題。從主觀上企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏。市場競爭日益激烈，企業(yè)為了擴大銷售，增加了企業(yè)的競爭力就是應收賬款形成的一個重要原因。而賒銷本身是有風險的，這種賒銷風險就是企業(yè)應收賬款風險形成的原因。賒銷的風險
（二）影響應收賬款回收的因素分析
能否及時足額地收回企業(yè)的應收賬款，受多種因素的影響。影響應收賬款有效收回的因素主要有：
1、購貨方或勞務接受方的資信狀況。這是影響企業(yè)應收賬款能否正常收回的.最關鍵因素。財務狀況良好且信用程度較高的客戶，通常有能力及時足額償還債務，企業(yè)的應收賬款能夠有效收回，幾乎不存在經(jīng)營風險；財務狀況欠佳且信譽較差的客戶，無論有意無意，往往都不能及時足額償還欠款，企業(yè)應收賬款損失的可能性大，經(jīng)營風險高。
2、銷售方式的選擇。是否夠采取延期收款方式銷售本企業(yè)的產(chǎn)品或提供服務，應根據(jù)本企業(yè)的實力及客戶的資信情況進行分析。若企業(yè)的產(chǎn)品暢銷、形象較佳，可以拒絕延期收款方式，這既可以使本企業(yè)在交易中始終保持主動地位，也有利于資金的有效回收和企業(yè)形象的完善；即使產(chǎn)品不十分熱銷，也不能無條件、無原則地一味采取延期收款方式擴大銷售。遇到資金緊張或客戶的資信欠佳時，寧可在價格、服務等方面做些讓步，也應要求客戶即時付款，以規(guī)避可能存在的經(jīng)營風險。
3、結算方式的選擇。不同結算方式對應收賬款的及時性、安全性和保證程度并不相同。一般情況下，銀行匯票、銀行本票、匯兌等方式下的應收賬款回收期短、風險較小，其它的如商業(yè)承兌匯票、托收承付等方式則存在較大的風險。對盈利能力強、信譽好的客戶，企業(yè)可適當選用風險較大的結算方式，促進購銷雙方建立起相互信任、共同發(fā)展的伙伴關系，擴大經(jīng)營網(wǎng)絡，提高競爭能力；但對盈利能力差、信譽不佳的客戶，則應慎重，選擇低風險且保證程度高的結算方式。
4、現(xiàn)金折扣的合理使用。提供現(xiàn)金折扣，可以吸引客戶為享受價格優(yōu)惠而盡早支付貨款，從而縮短企業(yè)的平均收賬期，降低應收賬款的實有額，但其中存在成本效益問題。如果企業(yè)規(guī)定的付款期限過長、享受的折扣比例過大，不但達不到盡早收回貨款的目的，還會給企業(yè)造成一定的收益損失。因此，企業(yè)應參照同類產(chǎn)品、同行業(yè)企業(yè)的做法，考慮到本企業(yè)及客戶的實際，對應收賬款的持有成本與折扣所造成的收益損失進行分析后，確定適當?shù)�、可行的付款期限和�?yōu)惠比例。
5、收賬政策。收賬政策是指企業(yè)采取的收賬策略，收賬政策是否適當，對應收賬款的收回有至關重要的影響。應根據(jù)應收賬款的存續(xù)期長短、客戶的實際情況如信譽、償債能力、盈利能力、經(jīng)營狀況、所有制形式等，確定應收賬款的收取程序和措施。對逾期時間長、信譽差、經(jīng)營不善、管理水平較低的客戶，可采取各種手段催收，如措辭嚴厲的信函、頻繁的電話、專門的催款收賬人員登門造訪，甚至提請有關部門仲裁或提起訴訟等。
三、應收賬款的作用和管理
（一）應收賬款的作用
應收賬款的作用是指它在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用。應收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶占用，同時企業(yè)持有應收賬款也是有成本的。
1、增加銷售的作用。
商業(yè)競爭是應收賬款產(chǎn)生的直接原因。市場競爭激烈時，信用銷售是促進銷售的一種重要方式。信用銷售實際是向顧客提供了兩項交易：銷售產(chǎn)品和在一定時期內(nèi)提供資金。在賣方市場條件下，產(chǎn)品供不應求，企業(yè)沒有必要采用信用銷售而持有應收賬款。只有當市場經(jīng)濟發(fā)展到一定程度并且市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場時，各行各業(yè)才會為了擴大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。信用銷售方式能夠吸引客戶的原因主要有以下兩點：首先，在銀根緊縮、市場疲軟和資金匱乏的情況下，客戶總是希望通過賒欠方式得到需要的材料物資和勞務。其次，許多客戶希望保留一段時間的支付期以檢驗商品和復核單據(jù)。因此，在市場競爭激烈的情況下，如果某家企業(yè)不采用商業(yè)信用銷售方式，那么市場就會萎縮，銷售收入和利潤就會減少，最終可能導致企業(yè)虧損甚至倒閉。
2、減少存貨的作用。
在大部分情況下，企業(yè)持有應收賬款比持有存貨更有優(yōu)勢。
①從財務角度看，應收賬款和存貨都屬于流動資產(chǎn)，但兩者的性質(zhì)是不同的。正常情況下，應收賬款是一種可以確認為收入的債權，而存貨除占用一部分資金外，其持有成本相對較高，諸如儲存費用、保險費用、管理費用等等。
�、趶纳a(chǎn)的目的來看，產(chǎn)品售出并因此獲得利潤是生產(chǎn)的目的，將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品放在倉庫里而未實現(xiàn)銷售有違企業(yè)建立的目的。
�、蹚馁Y信評級的角度看，存貨的流動性要比應收賬款差得多，雖然財務人員在計算流動比率時將存貨和應收賬款一視同仁，但在計算速動比率時將存貨予以扣除。只有存貨不是過時產(chǎn)品，而且與應收賬款相比更易于抵押或典當來換取現(xiàn)金時，持有存貨才比持有應收賬款更具有優(yōu)勢。
�。ǘ⿷召~款的管理
企業(yè)應收賬款的管理包括建立應收賬款核算辦法、確定最佳應收賬款的機會成本、制定科學合理的信用政策、嚴格賒銷手續(xù)管理、采取靈活營銷策略和收賬政策、加強應收賬款的日常管理等幾方面內(nèi)容。重視信用調(diào)查
對客戶的信用調(diào)查是應收賬款日常管理的重要內(nèi)容。企業(yè)可以通過查閱客戶的財務報表，或根據(jù)銀行提供的客戶的信用資料了解客戶改造償債義務的信譽，償債能力，資本保障程度，是否有充足的抵押品或擔保，以及生產(chǎn)經(jīng)營等方面的情況，進而確定客戶的信用等級，作為決定是否向客戶提供信用的依據(jù)�？刂瀑d銷額度控制賒銷額是加強應收賬款日常管理的重要手段，企業(yè)就根據(jù)客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計額嚴格控制在企業(yè)所能接受的風險范圍內(nèi)。為了便于日�？刂疲髽I(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為金額余額控制的警戒點。合理的收款策略
應收賬款的收賬策略是確保應收賬款返回的有效措施，當客戶違反信用時，企業(yè)就應采取有力措施催收賬款，如這些措施都無效，則可訴諸法院，通過法律途徑來解決，但是，輕易不要采用法律手段，否則將失去該客戶。
除了以上幾個方面的管理以外，對于已經(jīng)發(fā)生的應收賬款，還有一些措施，如應收賬款追蹤分析、應收賬款賬齡分析、應收賬款收現(xiàn)率分析和建立應收賬款壞賬準備制度，也屬企業(yè)應收賬款管理的重要環(huán)節(jié)。
四、應收賬款存在的問題以及解決措施
�。ㄒ唬⿷召~款存在的問題探討
1、賒銷現(xiàn)象嚴重
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程最終目的就是最大限度的實現(xiàn)收益，但是收益的實現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎上的，如何擴大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事�，F(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關重要，資金鏈的斷裂必將會使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風險。如此，賒銷方式應運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應付賬款的權利，擴大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風險，呆賬和壞賬的比例。
2、企業(yè)的信用狀況不甚樂觀
賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業(yè)的信用。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步確立和規(guī)范，企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過，我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡信用系統(tǒng)也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。
3、管理制度不完善，缺乏獎懲制度
由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，但是也導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度是有很大關系的。再者，企業(yè)沒有認真調(diào)查取證制定合理的應收賬款的信用政策，即使制定了相關政策，卻由于盲目擴大銷售量沒有認真落實到實處。其他的相關內(nèi)部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的應收賬款管理，由于在交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權債務雙方就經(jīng)濟往來的未了事項應定期對賬，以明確雙方的權利和義務。但是很多企業(yè)并未及時、不定期地對賬，未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業(yè)的正常運營造成壓力。
（二）加強應收賬款管理的措施及建議
1、嚴格控制賒銷業(yè)務比例
賒銷雖然擴大了企業(yè)的銷售量，但是卻無形之中加大了企業(yè)的風險，給企業(yè)造成不必要的壓力。要加強企業(yè)的應收賬款管理，首先應從源頭做起，即控制應收賬款的比例。企業(yè)可以根據(jù)以往的經(jīng)驗對于賒銷的業(yè)務進行特殊處理，比如說企業(yè)可以根據(jù)不同等級的客戶給予不同的賒銷額度，對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業(yè)的賒銷額度控制在風險可控水平之內(nèi)，另外為了便于日常的控制，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為資金余額控制的警戒點。
2、確定合理的收款信用標準
信用標準是客戶獲的企業(yè)商業(yè)信用所應具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。影響信用標準的基本因素包括：
�。�1）同行業(yè)競爭對手的情況；
（2）企業(yè)承擔風險的能力；
�。�3）客戶的資信程度（通常從信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟狀況五個方面進行評估）。
如果信用標準定得過高，很多企業(yè)因為達不到信用標準的最低要求而被拒之門外，這樣雖然有利于企業(yè)降低壞賬的比率和減少企業(yè)承擔的風險，但是卻不利于企業(yè)擴大銷售收入和提高市場的競爭能力。為此，企業(yè)應在成本與收益比較原則的基礎上確定適宜的信用標準。
3、制定合理應收賬款的信用條件
當企業(yè)制定了合理信用標準后，對于符合標準的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達到最大。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應收賬款及時變現(xiàn)，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，以便于對資金進行更好地運作。對待信用好的客戶單位，應延長信用期限，對待新客戶或者信用狀況差的客戶單位，則應該謹慎為好，適當降低信用期限。另外，企業(yè)在更改信用條件時，應掌握這樣一條原則，即更改后的信用條件在信用后的收益應該大于更改前信用后的收益。也就是說，更改了信用條件后，使企業(yè)的資金回籠更多，風險更低。
4、改善企業(yè)管理制度，制定有效的獎懲制度
企業(yè)將員工的銷售業(yè)績與報酬掛鉤，雖然解決了員工積極性的問題，但是卻引起了應收賬款的壞賬總額。因此要對這種制度進行合理化的改進。比如，報酬雖然和銷售業(yè)務量掛鉤，但是將報酬的一部分拖后兌現(xiàn)，條件是實收賬款的比例達到規(guī)定限度時才予以實現(xiàn)。這不僅增加了員工的積極性，也可以保證員工在擴大銷售時將應收賬款的質(zhì)量提高，實現(xiàn)一舉兩得。再者，內(nèi)部控制制度要和應收賬款的懲罰制度相結合，作為懲罰制度的基礎，內(nèi)部控制必須加以完善，這樣才能保證應收賬款的壞賬比例逐漸降低。5。建立可行的對賬制度
應收賬款管理的重要內(nèi)容之一就是及時對賬。企業(yè)應該根據(jù)應收賬款額度的大小和時間期限等因素，對應收賬款定期核對，并且有雙方當事人簽章，作為有效地對賬依據(jù)，在這個過程中如果發(fā)生錯誤報告，應該及時糾正。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對；明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。但是在現(xiàn)實的工作中，往往會出現(xiàn)本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環(huán)節(jié)的時間差所致。當前的任何經(jīng)濟業(yè)務都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業(yè)應該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業(yè)務時都會形成較好的工作效率和結果。
綜上所述，應收賬款對企業(yè)來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴大銷售量，搶占市場，但是也會導致壞賬額度增加，提高企業(yè)的財務風險，不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。盡管如此，我們應該在保證市場份額的基礎上，加大應收賬款的管理，運用合理的制度法規(guī)，將應收賬款的風險降到最小。
關于應收賬款的調(diào)查報告4
一、引言
應收賬款是公司因銷售商品、提供勞務等業(yè)務應向購買方、接受勞務的單位或個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)公司希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大商品銷路、開拓并占領市場，降低商品的倉儲費用、管理費用、增加收入，不得不面向客戶采用信用政策，提供信用業(yè)務。公司采用賒銷，雖能給公司帶來以上好處，但也要付出一定代價，給公司帶來風險。如客戶拖欠貨款，應收賬款收回難度越來越大，甚至收不回。所以，應收賬款管理是一個企業(yè)管理的重中之重。因此，我于20xx年3月7日至20xx年3月9日對青州佳永魏仕照明的應收賬款進行調(diào)查。
二、魏仕照明有限公司在應收賬款管理上存在的問題及原因
目前，在魏仕照明帳套中存在大量的呆賬、死帳并且往來帳目十分混亂，大量的憑證沒有附件或者缺少附件甚至有的附件和憑證不符，財務人員只知道及時做賬但是對及時收賬缺少相關概念、業(yè)務員也不定時追蹤且也不及時像公司財務反映情況。因此在魏仕照明公司中常常有這樣或者那樣的工程款、銷售款，所以應收賬款量大并且催收困難。應收賬款信用風險管理不能得到有效控制，從表面上看是由于不良的市場環(huán)境和客戶的信用狀況所致，但我認為其直接和根本原因在于企業(yè)內(nèi)部管理方面的缺陷。
1、同行業(yè)之間的商業(yè)競爭
同行業(yè)之間的競爭是發(fā)生應收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。魏仕照明為了在20xx年實現(xiàn)上市，所以常常以賒銷的形式把貨物配送給單店，擴大收入。
2、銷售和收款之間產(chǎn)生的時間差
魏仕照明在配送貨物給單店或者直營店的時候常常有大量的
在途物資、銷售和收款之間就產(chǎn)生了時間差。因為貨款結算需要時間的緣故。結算手段越是落后，結算時間就越長因此魏仕照明要承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應收賬款不屬于商業(yè)信用，也不是應收賬款的主要內(nèi)容。
3、盲目的減少庫存增加收入夸大經(jīng)營成果
魏仕照明持有產(chǎn)成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反、持有應收賬款,則無需上述支出。因此,當產(chǎn)成品存貨較多時,一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉(zhuǎn)化為應收賬款,減少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約相關的開支�？浯罅私�(jīng)營成果。按照權責發(fā)生制要求，企業(yè)的財務應當在銷售發(fā)生當期確認收入，但企業(yè)賬上收入的增加并不意味著現(xiàn)金流量也能如期流入。一旦款項不能回籠，企業(yè)將陷入虛假繁榮的窘境，會計利潤將大打折扣。由于應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了經(jīng)營成果，增加了風險成本
4、信用政策的界定的合理性
應收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。在魏仕照明體系中制定了良好的信用政策，但是在適用過程中常常跳躍式前行。忽視了但是制定改政策的最初目的。從而導致潛在的危險。
5、企業(yè)內(nèi)部的原因
�。�1）企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴格
魏仕照明實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的形式。于是只關心員工利潤增加多少而定,不關心企業(yè)應收賬款能否及時完整收回問題,導致大量的應收賬款沉積下來,從而給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱,造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,甚至無法經(jīng)營的地步。
魏仕照明財務部門對單店的欠款信息不及時反饋,使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門,由此造成各部門責任不明確,周而復始,應收賬款數(shù)額也就居高不下、大量的應收賬款對不上,收不回,到底是財務部門的責任還是銷售人員的義務,沒有建立起相應的管理辦法,缺少必要的內(nèi)部控制制度,導致對損失的應收賬款無法追究責任。
�。�2）應收賬款的會計監(jiān)督薄弱
沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理、僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單的分類,平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。沒有建立應收賬款定期清查制度,長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,所以債權債務的雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬,可以明晰雙方的權利和義務。青州佳永魏仕照明餐飲有限公司長期不對賬,有的即便是對了賬,但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù),只是口頭上的承諾,起不到應有的作用,無法發(fā)現(xiàn)其中可能存在的問題,在以后確定訴訟時間時也不能提供充分的書面證據(jù)。
�。�3）企業(yè)未對應收賬款按風險程度進行信用管理
目前魏仕照明為了盲目擴大利潤實現(xiàn)上市、所以未對應收賬款進行風險評價,沒有建立一套完善的賒銷制度,對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。針對應收賬款管理中存在的種種問題,筆者認為企業(yè)首先要樹立正確的應收賬款管理目標,防止片面追求利潤最大化,利潤最大化不是應收賬款管理的目標,如果以利潤最大化作為目標,可能會導致對風險的忽視和企業(yè)長遠利益的犧牲。應收賬款管理的目標應該樹立企業(yè)價值最大化的理念,不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。
三、應收賬款的防范與控制
財會部門的重要職責就是通過對應收賬款的分析，盡早收回應收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應收賬款損失降到最低。
�。ㄒ唬┲贫ê侠淼男庞皿w系-信用政策
信用政策又稱應收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時，為對應收賬款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財務政策的一個重要組成部分，主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。
1、確定合適的信用標準
信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準。也是企業(yè)對可接受風險提供的一個基本判別標準。在制定信用標準的過程中,應通過綜合分析,找出最優(yōu)平衡點。
2、采用合理的信用條件
信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加,同時,加大壞賬損失風險。特別是一些直營店和加盟店可以采用在規(guī)定期限內(nèi)現(xiàn)金折扣的形式。
3、建立恰當?shù)男庞妙~度
信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的.最大賒銷限額,實際上是企業(yè)愿意對某一客戶承當?shù)淖畲箫L險額。確定恰當?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應對信用額度進行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。
4、收賬政策
管理必須有政策作為指導。應收賬款管理政策規(guī)定了相應的管理方法，劃分了不同的管理階段，收帳人員要根據(jù)既定的方法和步驟處理應收賬款。在制定政策之前，企業(yè)應該考慮影響收賬政策的幾個因素，包括：資金、競爭者、貨物類型和客戶類型等方面，其中客戶類型是最重要和最具影響力的因素。對于魏仕照明公司而言，我覺得應把重點放在催收加盟店。
�。ǘ┙⒑屯晟茟召~款工作責任制度
堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負責”的原則，作到人員、崗位、責任三落實，在經(jīng)辦人、責任人調(diào)離換崗時，應向部門主管報告清欠工作進展情況，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。
�。ㄈ╆P注往來客戶的經(jīng)營情況
公司應隨時注意了解業(yè)務往來單位的經(jīng)營、財務狀況及人員的變動情況，做到心中有數(shù)，防止由于對方單位的突然變故或經(jīng)營失策及有關人員的變動可能造成的應收賬款回收的風險。財務部門要會同業(yè)務部門對應收賬款的對方單位定時發(fā)送詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，這樣可以防止應收賬款體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違規(guī)違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。如發(fā)函不回應，要予以充分關注和重視。
�。ㄋ模┘皶r清對，嚴格催收
企業(yè)應收賬款發(fā)生后，應及時采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應制定出合理的清對、催收方法，以保證企業(yè)合法權益不受侵害。實施對應收賬款回收情況的監(jiān)督，可以通過編制賬齡分析表進行。對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟、可行的收賬政策；對可能發(fā)生的壞賬損賬失，則應提前做出準備，充分估計這一因素對損益的影響。
�。ㄎ澹┖侠淼挠嬏釅馁~準備金
應收帳款本身是符合資產(chǎn)定義的，因此被確認為一項資產(chǎn)。但是當其可能無法全額收回時，那么無法收回的部分由于預期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，因此不能確認為資產(chǎn)，于是就要計提準備了，以降低資產(chǎn)金額，以免給報表使用者以誤導。這便是計提壞賬準備的目的，也是編制財務報表的目的。計提壞帳準備可以根據(jù)帳齡進行計提，可以根據(jù)帳面余額進行計提，可以結合個別計提的方法。致于采用什么方法要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)進行確定，確定后就不能隨意改變。
（六）用法律手段保護應收賬款
除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務都應簽定合同,主要的供貨業(yè)務應使用統(tǒng)一的合同文本,合同要素要齊全具體,特別是收款期,延付的具體違約責任等應清楚,準確,只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。
四、總結
我覺得青州佳永魏仕照明有限公司應該加強對應收賬款的管理，制定合理的信用政策、采取靈活多樣的應收賬款回收辦法，同時要在增加的成本和收益之間做出權衡，不能為了增加銷售而置應收賬款風險于不顧，也不能為了想減少應收賬款的風險而影響了企業(yè)的正常銷售。時刻重視產(chǎn)品的適銷對路，控制應收賬款的增長，作為企業(yè)一下項長期、制度化的工作，應引起企業(yè)領導的高度重視。企業(yè)領導應將其看作事關企業(yè)生死存亡、樹立現(xiàn)代的營銷觀念，加強管理力度，切實將各項措施落實到實處，力求將企業(yè)應收賬款控制在較合理的水平，使企業(yè)產(chǎn)生更大的效益。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備金制度。
關于應收賬款的調(diào)查報告5
一、企業(yè)概況
某汽車制造有限公司（下稱公司）是邯鄲交通運輸集團有限公司出資建立的全資法人企業(yè)。公司的前身為邯鄲市汽車改裝廠，自1994年建廠以來，生產(chǎn)產(chǎn)品主要是汽車全掛車、鐵水運輸半掛車（鋼包車）、全掛自卸車及汽車專用車鈑金件。在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，公司始終堅持以市場為導向，以科技為基礎，走科技進步之路，不斷消化吸收新技術、新標準、新規(guī)范，使半掛車、鐵水運輸半掛車（鋼包車）、自卸車及專用車鈑金件產(chǎn)品質(zhì)量得到不斷的提高。20xx年企業(yè)直屬邯鄲交通運輸集團有限公司后，更名為某汽車制造有限公司，并遷至邯鄲市成安工業(yè)園區(qū)。
單位財務會計機構內(nèi)部工作崗位設置是依據(jù)內(nèi)部控制制度關于不兼容職務分離的原則設立的。內(nèi)部崗位分工是按照“經(jīng)辦、審核、復核、審批”四分離原則確立的，在崗位設置與業(yè)務分工中堅持相互制約、相互監(jiān)督的原則。該公司財務科設有財務負責人1名，會計2名，出納1名，保管1名，其主要是核算公司所發(fā)生的經(jīng)濟活動，報告該公司的財務狀況和經(jīng)營成果并及時、準確、完整地記錄、計算、報告財務收支和業(yè)務開展情況，為下一步工作提供真實、完整的會計信息。
二、調(diào)查目的
20xx年6月份到8月份在某汽車制造有限公司實習期間，我從本職工作入手，并查閱了相關資料，本著學經(jīng)驗、找問題、促發(fā)展的目的，結合工作實際，和相關財務人員進行了探討，主要針對應收賬款方面做了系列調(diào)查。發(fā)現(xiàn)該單位一系列成功的經(jīng)驗，也發(fā)現(xiàn)一些問題并分析了原因所在，并給出了相應的解決措施。
三、應收賬款管理方面的成功經(jīng)驗
應收賬款是企業(yè)擴大市場份額，爭取競爭主動性的強有力的措施。幾年來，某汽車制造有限公司為了在激烈的競爭中立于不敗之地，不斷開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場并制定新的營銷策略。隨著業(yè)務發(fā)展不斷擴大，公司內(nèi)部財務管理制度日趨規(guī)范，應收賬款的管理制度也更加完善。其在應收賬款管理方面有以下幾方面的成功經(jīng)驗：
1、制定合理的信用政策和有效的信用標準。公司財務部門強化會計基礎工作，規(guī)范會計核算，在做好應收、應付款項的日常工作外，根據(jù)應收賬款的特點結合自身的具體情況，制定往來款項的信用政策和制度，并嚴格執(zhí)行。公司根據(jù)不同時期、不同市場環(huán)境、不同的銷售合作對象，制定出不同的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策，盡量為減少壞賬創(chuàng)造條件。該公司決定給予客戶信用優(yōu)惠時，必須考慮具體的信用條件。在制定信用標準時應考慮同行業(yè)競爭對手的情況、公司承擔違約風險的能力以及客戶的資信程度，在成本與效益比較原則的基礎上，確定適宜的信用標準，對客戶信用等級做出合理的判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。
2、進行風險排隊，確定信用等級。該公司通過對客戶信用資料的調(diào)查分析，確定評價信用優(yōu)劣標準。對反映客戶短期償債能力的流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債率以及長期償還負債能力的指標資產(chǎn)負債、產(chǎn)權比率、或有負債比率、已獲利息倍數(shù)和帶息負債比率進行分析。結合公司承受風險的能力及競爭的需要，劃分客戶的.信用等級，對于不同等級的客戶給于不同的信用優(yōu)惠或附加限制條款。
3、定期編制《應收賬款催收報表》。該公司按照客戶賬期情況設立《應收賬款催收報表》，詳細反映內(nèi)部各業(yè)務部門以及各個客戶應收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息，每周由財務部門主管信用控制管理人員發(fā)送給相關業(yè)務部門人員跟進。同時加強合同管理，對客戶執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發(fā)生。通過《應收賬款催收報表》的編制，公司管理決策層和相關部門就能夠準確、及時、全面地掌握應收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。
4、建立催收責任制。該公司嚴格執(zhí)行應收賬款催收責任制度。即將應收賬款催收工作責任化到個人，將應收賬款回收與個人績效考核掛鉤，對造成未收回賬款的項目負責人予以警示，而對完成收款任務的個人予以獎勵。
四、應收賬款管理方面存在的主要問題
某汽車制造有限公司的整個應收賬款管理體系還是比較全面、規(guī)范的。隨著社會日新月異的變化，經(jīng)濟迅速發(fā)展，公司也面臨著新的挑戰(zhàn)。在實踐中本人也了解到該公司在應收賬款方面尚存在以下幾方面的問題：
1、占用流動資金，降低資金使用效率。賒銷商品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，大量的流動資金被應收賬款占用，造成現(xiàn)金流入短缺，影響該公司資金周轉(zhuǎn)，從而影響其正常經(jīng)營。
2、增加經(jīng)營成本，削弱短期償債能力。賒銷雖然使公司產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但現(xiàn)金流入并未增加，而且在應收賬款引起的催收中，該公司要投入一定的人力、物力、財力，這些都加速了公司的現(xiàn)金流出，也削弱了公司的短期償債能力。
3、應收賬款的賬齡越來越長，增加壞賬風險。應收賬款如得不到及時清理，該公司不能按時收回貨幣資金，則意味著潛在的壞賬風險，賬齡越長，壞賬的風險越大，會增加收賬成本。該公司還發(fā)生了長期賒銷客戶（個體戶經(jīng)營的小超市）在協(xié)議結賬時間竟然人去樓空的情況。
五、改進建議針對該公司在應收賬款管理方面的不足，本人結合專業(yè)所學提出如下改進建議：
1、應該采用賬齡分析的方法計算每一筆應收賬款的賬齡和所有應收賬款的平均賬齡，并以此來強化應收賬款的回收工作。為了加快應收賬款的變現(xiàn)速度，除了制定合理的獎懲措施外，也應該制定合理有效的收賬程序和方法，如采用電話、信函和發(fā)電子郵件等通信方式，也可采用個人拜訪或委托專門收賬機構進行回款，必要情況下，也可以對欠賬客戶采取提起法律訴訟的方式來收回應收賬款。
2、重視做好客戶的信譽評價工作。銷售人員不能一味追求銷售量，收款是比銷售更需要管理和慎重的環(huán)節(jié)。要回避應收賬款的風險，就必須定期對客戶進行信用評價，并根據(jù)信用評價結果確定銷售政策。在與客戶建立新的合作關系的時候，事前一定要做評審，綜合評價這個客戶的品德、能力等，在合同執(zhí)行一段時間后，就要對此客戶進行一次綜合評審，對于一些毛利不理想的客戶，在查找自我成本控制的問題的同時，也需對確實沒有合理利潤的客戶中止合同。
3、對客戶的信譽要進行長期動態(tài)的監(jiān)管。由于市場環(huán)境各個因素的影響，客戶的經(jīng)營狀況、償付能力也會隨之變化，所以在與客戶建立長期合作關系后，要注意后續(xù)的監(jiān)督調(diào)查，根據(jù)客戶的狀況調(diào)整銷售策略。公司要發(fā)展，必須擴大業(yè)務，將必然會出現(xiàn)賒銷，應收賬款回收風險以及由此而產(chǎn)生的財務風險總是并存，只要某汽車制造有限公司采取適當?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒�，就能使應收賬款風險降低、收益最大。相信在該公司管理層的正確領導和全體員工的共同努力下，企業(yè)在今后的各方面會有更新的突破，取得更好的發(fā)展。
關于應收賬款的調(diào)查報告6
一、調(diào)查對象
應收賬款管理情況是對一個企業(yè)的生存至關重要，而應收賬款管理情況的優(yōu)勢是取得絕不會限制于成本本身，應從管理的高度去挖掘降低成本和獲取效益的潛力。我國民營企業(yè)在國家政策的扶持下迅速發(fā)展，目前個體、私營小型工業(yè)企業(yè)總數(shù)占全國工業(yè)企業(yè)總數(shù)的77。7%，小企業(yè)財務工作從20xx年1月1日起執(zhí)行國家財政部出臺的《企業(yè)財務會計制度》，會計核算的目標最重要的是滿足稅收和企業(yè)管理的需要。而小型工業(yè)企業(yè)中的財務工作中，最繁瑣、專業(yè)技術要求高的就是生產(chǎn)成本核算過程。針對事業(yè)單位規(guī)模較小，但管理上不要求提供各步驟的成本資料，只要準確地計算成本費用的實際情況，如何準確、簡便、高效地核算成本費用呢？為此，我于20xx年1月15日到2月8日近3個星期的時間內(nèi)通過對對慈溪市滸山光榮五金鑄件廠的應收賬款管理情況進行了一次詳細的調(diào)查。
二、調(diào)查內(nèi)容
一直以來，應收賬款是企業(yè)資金流轉(zhuǎn)第一來源，但是有很多企業(yè)應收賬款的居高不下勢必減少了公司的流動資金，影響到公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動。在這種情況下，為了使企業(yè)基于達到能夠保證全額收回應收賬款，保證按期收回賬款，降低和避免客戶信用風險目標，企業(yè)實施了一系列強化應收賬款風險管理的措施、應收賬款解決對策，使企業(yè)經(jīng)濟效益影響很大。慈溪市滸山光榮五金鑄件廠共有員工200人。設財務辦公室，有會計1人，有出納1人。其主要會計政策是執(zhí)行我國的會計制度和會計準則，會計年度為每年1月1日期到12月31日，以人民幣為記帳本位幣，運用用友財務軟件。我主要對該公司的'會計人員和出納人員進行了調(diào)查。調(diào)查過程中，我采用了座談會與查看資料兩種方法，調(diào)查的手法是首先通過查看應收賬款相關的會計憑證、會計賬簿等會計資料，以了解應收賬款的余額以及總額等情況。再通過查看應收賬款管理的相關制度，以了解應收賬款管理的制度是否健全，最后通過座談會的形式了解應收賬款的管理情況。
通過這次調(diào)查給我的啟發(fā)很大，不僅充實對應收賬款管理知識的不足，而且在以后的工作中能更好的實踐應運。本人從1月15日到2月8日的這段時日中對慈溪市滸山光榮五金鑄件廠進行了調(diào)查，我主要采用了座談會與查看資料兩種方法調(diào)查的手法是通過資料查看和座談會的方式了解應收賬款的管理情況。
三、調(diào)查過程及結果
在調(diào)查過程中了解應收賬款總體情況，存在問題，以及提出了相應的解決對策。在慈溪市滸山光榮五金鑄件廠這段時間的調(diào)查中，首先讓我對應收賬款更深入的了解，明白應收賬款在企業(yè)中扮演著重要角色。其次是應收賬款對企業(yè)資金流轉(zhuǎn)重要來源存在的風險有很多，如：公司管理層對應收賬款管理不夠重視、信用銷售前沒有對客戶信用進行有效調(diào)查等。這先是我以前沒有關注到的。還有學到了很多解決應收賬款管理的對策，比如如何提高對應收賬款管理重要性的認識、加強銷售人員的回款管理、建立應收賬款對賬制度等。讓我更加明白做為一個財務人員人僅要豐富內(nèi)部的財務信息，而且還需要豐富外界對內(nèi)部影響的分析，做到實際與理論相結合是非常重要的。
四、調(diào)查體會
而今隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)的投資主體呈現(xiàn)多元化態(tài)勢。部分企業(yè)的經(jīng)營管理理念出現(xiàn)了嚴重偏頗，輕財會人員培訓，重營銷隊伍的建設，這就造成主觀隨意性太大，收支無發(fā)票，收入隨意報，記賬的業(yè)務只是非開票不可的業(yè)務，有的應收賬款管理只是形式主義，但該廠的會計主管人員的統(tǒng)一領導下，嚴格財務制度，經(jīng)常組織財務方面的培訓，人員業(yè)務素質(zhì)能跟得上政策的變化的需要，公司領導也十分重視財會工作，專門聘請了較高水平的專業(yè)人才充實到財務部門，財會管理工作做得很好，該單位的財務科連續(xù)五年獲得廠先進部門稱號。
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